מתכננים לעזוב את ישראל?
כך תחסכו בתשלום מס על האופציות והמניות שברשותכם
לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן- רבים מהם הייטקיסטים שמחזיקים אופציות או מניות כחלק מתנאי ההעסקה.
אם גם אתם נמנים עליהם, התנהלות נכונה בכל הנוגע למס יציאה ולניתוק תושבות, תאפשר לכם ליהנות משיעור מס נמוך משמעותית!
כאשר אתם עוזבים את ישראל ובבעלותכם אופציות או מניות, חשוב שתהיו מודעים לכך שלמעמדכם החדש כ"תושבי חוץ" יש יתרונות משמעותיים בתחום המיסוי.
ייעוץ וליווי אישי בתחום "מס יציאה" בו נעסוק במאמר זה ובתחום "ניתוק תושבות" בו נעסוק במאמר הבא, עשוי לחסוך לכם כסף רב.
מהו מס יציאה?
בפקודת מס הכנסה בסעיף 100א נקבע כי אדם המחזיק נכסים וחדל להיות תושב ישראל, ישלם מס יציאה ב-1 מ-2 האופציות הבאות:
- תשלום מס יציאה במועד העזיבה, על רווח ההון הרעיוני שנוצר לו על הנכס.
תשלום המס במקרה הזה יהיה על רווח "רעיוני" בלבד ולא רווח הון שנוצר ממימוש הנכס בפועל.
לדוגמה: אדם רכש מניה נסחרת ב-20 ₪. במועד עזיבת הארץ שווי המניה הינו 100 ₪.
ולכן עליו לשלם מס על רווח של 80 ₪. - תשלום מס יציאה במועד מימוש הנכס בפועל, דהיינו, מכירתו לצד ג'.
במקרה זה, רווח ההון בישראל יחושב באופן לינארי כשהוא מוכפל בתקופת ההחזקה מיום הרכישה של הנכס ועד ליום שבו החייב חדל להיות תושב ישראל, ומחולק בסך כל התקופה שמיום הרכישה של הנכס ועד ליום מימושו.
הגדרת "נכס" בסעיף 100א כוללת גם מניות וזכויות שהוענקו כאמור בסעיפים 3(ט) ו-102 לפקודה.
תוכנית אופציות לעובדים ולנתוני שירותים
חברות היי-טק רבות בוחרות לתגמל עובדים ונתוני שירותים, על ידי הענקת כתבי אופציות.
אופציות הם כלי תגמול המבוסס על הענקת ניירות ערך של החברה. האופציה מעניקה את הזכות לרכוש או למכור נכס (למשל מניות) בזמן ובמחיר מסוימים.
לדוגמה: עובד שמקבל חלק משכרו באופציות, זכאי לרכוש ניירות ערך בתנאים שיקבעו בתוכנית האופציות ובהסכם האופציות.
בתוכנית האופציות קיימים שני מסלולים מרכזיים להנפקת אופציות, כשאחד מהם הוא "הקצאה באמצעות נאמן". המשמעות היא שהחברה ממנה נאמן לתוכנית האופציות שכפוף לאישור פקיד השומה. לאחר מכן מפקידים את האופציות בידי הנאמן עד ל"תום התקופה", מגישים בקשה לאישור תוכנית ההקצאה ובוחרים במסלול המיסוי המתאים.
מועדי מימוש האופציות או המניות
עובדים שמקבלים אופציות, יהיו כפופים בדרך כלל להוראות סעיף 102 לפקודה וזאת בהנחה שתוכנית האופציות אושרה על ידי רשות המיסים. נותני שירותים המקבלים אופציות, יהיו כפופים להוראות סעיף 3(ט) לפקודה.
מועדי המימוש יהיו כדלקמן:
מועדי מימוש לעובדים
על פי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה, מועד המימוש לעובדים במסלול באמצעות נאמן יהיה המוקדם מבין השניים:
- מועד העברת המניה מהנאמן לעובד
- מועד מכירת המניה על ידי הנאמן
מועדי מימוש לנותני שירותים
על פי סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה, מועד המימוש לנתוני שירותים יהיה במועד מימוש זכות האופציה למניה.
חדלתם להיות תושבי ישראל? עדכנו את הנאמן
אם האופציות/המניות שקיבלתם בעבר (כעובדים או כנותני שירותים) הניבו עבורכם רווח על הנייר, זכרו שהנאמן שמחזיק בהן עבורכם אינו יודע שעזבתם את הארץ ואינו מודע למעמדכם החדש כתושבי חוץ.
מבחינת המיסוי, המשמעות היא דרמטית.
נאמן המתייחס אליכם כתושבי ישראל במועד המימוש, ינכה לכם מס עבור מלוא הרווח ואילו אתם תקבלו את הסכום נטו, לאחר ניכוי מס. מדובר באובדן של סכומים ניכרים שאמורים להישאר ברשותכם!
מה עושים?
- אם בחרתם לשלם את המס במועד בו עזבתם את ישראל, על פי סעיף 100א לפקודה, עליכם ליידע את הנאמן על ניכוי המס וביצוע התשלום לרשות המיסים בהתאם לחוק.
- אם אתם מעדיפים לדחות את תשלום המס למועד המימוש בפועל? יש לידע את הנאמן ולבצע חישוב מס לינארי.
חישוב מס לינארי חוסך מס
חישוב מס לינארי הוא חישוב המאפשר ניכוי מס חלקי, ממועד קבלת האופציות ועד למועד בו חדלתם להיות תושבי ישראל. מנקודה זו והלאה, אתם מוגדרים כתושבי חוץ ולא בהכרח חייבים לשלם את המס בישראל או מלוא המס, עבור הרווחים שנוצרו ממימוש האופציות או המניות. במקרים מסוימים תידרשו להגיש בקשה לרשות המיסים, לאישור חישוב המס הלינארי ולהוכיח ניתוק תושבות על פי חוק (כאמור, בנושא ניתוק התושבות נעסוק במאמר הבא).
לא קיבלתם אישור חישוב מס לינארי ו/או לא ביצעתם חישוב מס לינארי ו/או לא הוכחתם ניתוק תושבות? הנאמן יבצע ניכוי מס מלא על מלוא הרווח כאילו הייתם תושבי ישראל בכל התקופה. לא חבל?!
עומדים לעזוב את ישראל? אל תשלמו יתר מס!
לפרטים נוספים ולסיוע בנושא מוזמנים ליצור קשר,
אלעד נעמן יועצים.
