ניתוק תושבות מס הכנסה

מתכננים לעזוב את ישראל?

כך תעשו זאת נכון ותמנעו מתושבות מס כפולה.

בהמשך למאמר הקודם שפרסמנו בתאריך ה-21.3.2023 בנושא "מס יציאה" (להלן קישור למאמר), במאמר זה נעסוק בנושא ניתוק תושבות לצרכי מס.

לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן (קראו גם על: מיסוי רילוקיישן), אם גם אתם נמנים עליהם חשוב מאוד שתהיו מודעים לנושא של ניתוק התושבות ברשות המיסים ולהשלכות וחשיפות המס הקיימות.

–

אז מה בעצם משמעות המונח ניתוק תושבות?

כשם המונח כך משמעותו, אדם הבוחר לעזוב את ישראל ולהעביר את חייו למדינה אחרת בחו"ל צריך להראות את ניתוק התושבות שלו מישראל והעברתו למדינה האחרת.

תהליך זה אינו רק הצהרה אלא כולל הוכחות בפועל, כמו שינוי מרכז החיים, העברת נכסים, קשרים כלכליים וחברתיים למדינה החדשה, וכן מילוי הטפסים והצהרות הנדרשים ברשות המיסים. ניתוק תושבות מס חיוני כדי להימנע מתושבות מס כפולה, העלולה להביא לתשלומי מס גבוהים ולחשיפות מס לא צפויות.

–

מבחן התושבות בדין הישראלי.

סעיף 1 בפקודת מס הכנסה, מגדיר תושב ישראל כמי שמרכז חייו בישראל.
לצורך קביעת מרכז החיים נקבעו 2 מבחנים:

1. מבחן מהותי – במבחן זה יובאו בחשבון מכלול הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר:
   • א. מקום בית קבוע;
   • ב. מקום המגורים של בני המשפחה הגרעינית;
   • ג. מקום העיסוק הקבוע;
   • ד. מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים;
   • ה. מקום פעילות בארגונים, באיגודים ובמוסדות שונים;
2. מבחן כמותי – במבחן זה נקבעה חזקה שמרכז חייו של יחיד בשנת מס הוא בישראל-
   • א. אם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר;
   • ב. אם שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.

המבחנים לעיל הם קריטיים גם לצורך קביעת ניתוק תושבות מס הכנסה. אדם המבקש לנתק את תושבות המס מישראל צריך להוכיח שהמבחן המהותי והמבחן הכמותי אינם מתקיימים לגביו.

יודגש כי המבחן הכמותי ניתן לסתירה על ידי המבחן המהותי, שהוא המבחן היציב, הקובע והמכריע לצורך קביעת מרכז החיים ואשר אינו ניתן לסתירה.

תהליך ניתוק התושבות מצריך תכנון מדוקדק ועמידה בקריטריונים שהוגדרו, על מנת להבטיח שהיחיד יוכר כתושב חוץ לצורכי מס וכך להימנע מתושבות מס כפולה ומחשיפות מס מיותרות.

–

איך מבצעים נכון את ניתוק התושבות?

עליכם להוכיח כי ההיבטים המרכזיים של מרכז חייכם נותקו מישראל והועברו למדינה אחרת.

להלן מספר פרמטרים מרכזיים להוכחת ניתוק תושבות לצרכי מס:

• שהיה בישראל מתחת ל-183 ימים בשנה.
• מגורים דרך קבע בחו"ל.
• העברת בני המשפחה הגרעינית לחו"ל.
• זיקת הפרנסה מתקיימת בחו"ל.
• זיקות אישיות, כלכליות וחברתיות אחרות מתקיימות בחו"ל.
• הכרת תושבות במדינה האחרת בחו"ל.

חשוב לציין, כי לא נדרש לנתק את כל הזיקות הקיימות בישראל וניתן להוכיח שהתקיים ניתוק תושבות במידה ומירב הזיקות קושרות למרכז חיים אחר בחו"ל.

–

השלכות וחשיפות מס שיש לקחת בחשבון

• דיווח ותשלום מס הכנסה בישראל – במידה ומרכז החיים עדיין בישראל, תושב ישראל חייב בדיווח ותשלום מס בישראל על כלל הכנסותיו בישראל ובחו"ל.
• אי ביצוע נכון ומבוסס של ניתוק תושבות מס הכנסה עלול לגרום לתשלום כפל מס – הן במדינת ישראל והן במדינה האחרת בחו"ל.
• מכירת פעילות לחו"ל – מרכז החיים הועבר לחו"ל אך טרם המעבר הפעלתם פעילות ש"נסגרה" והועתקה לחו"ל, במצב זה קיימת חשיפת מס על מכירת הפעילות על פי שווי ביום העתקה.
• תשלום "מס יציאה" בגין נכסי הון – מורחב במאמר להלן – למאמר בנושא מיסוי מס יציאה.

 

אז החלטתם לעזוב את ישראל? המנעו "מתושבות מס כפולה".

מומלץ להתייעץ ולבצע זאת בליווי של מומחה במיסוי בינלאומי תוך בניית תכנית פעולה מתאימה.

לפרטים נוספים ולסיוע בנושא מוזמנים ליצור קשר,

אלעד נעמן יועצים.