ניתוק תושבות לצרכי מס: המדריך המקצועי למניעת כפל מס ברילוקיישן

מתכננים לעזוב את ישראל?

כך תעשו זאת נכון ותמנעו מתושבות מס כפולה.

בהמשך למאמר הקודם שפרסמנו בתאריך ה-21.3.2023 בנושא "מס יציאה" (להלן קישור למאמר), במאמר זה נעסוק בנושא ניתוק תושבות לצרכי מס.

לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן (קראו גם על: מיסוי רילוקיישן), אם גם אתם נמנים עליהם חשוב מאוד שתהיו מודעים לנושא של ניתוק התושבות ברשות המיסים ולהשלכות וחשיפות המס הקיימות.

–

ההחלטה להעתיק את מרכז החיים למדינה אחרת כרוכה בהרבה יותר מאשר אריזת מזוודות ומציאת דירה מעבר לים. מבחינת רשויות המס בישראל, כל עוד לא הוכח אחרת, אתם עשויים להיחשב כתושבי ישראל החייבים במס על הכנסותיכם מכל העולם. כדי להימנע ממצב של כפל מס וחשיפות מיותרות, יש לבצע תהליך סדור של ניתוק תושבות לצרכי מס. תהליך זה דורש בחינה מעמיקה של "מרכז החיים" של היחיד, תוך שקלול היבטים משפטיים, חשבונאיים ואישיים המשתנים ממקרה למקרה. במקרים שבהם המעבר כבר בוצע אך הסטטוס לא הוסדר בזמן, ייתכן שיידרש תהליך מורכב יותר של ניתוק תושבות רטרואקטיבי מול רשויות המס כדי למנוע חובות עבר.

משרד אלעד נעמן יועצים מתמחה בליווי ישראלים בתהליכי הגירה ורילוקיישן, תוך מתן פתרונות מורכבים המשלבים ידע מעמיק בחוקי המס וניסיון מעשי כיוצא רשות המיסים. אנו פועלים כדי להבטיח שהמעבר שלכם יתבצע תוך מינימום חיכוך עם רשויות המס ומקסימום הגנה על הנכסים שלכם.

מהי תושבות מס וכיצד היא נקבעת בישראל?

בישראל, שיטת המיסוי היא פרסונלית. משמעות הדבר היא שתושב ישראל חייב במס על כל הכנסותיו, ללא קשר למקום הפקת הדירה (בישראל או בחו"ל). לעומת זאת, תושב חוץ חייב במס רק על הכנסות שהופקו בתוך שטחי מדינת ישראל. לכן, שאלת הסטטוס שלכם – האם אתם מחזיקים בסטטוס תושבות מס ישראלית או לא – היא קריטית לקביעת נטל המס שיחול עליכם.

פקודת מס הכנסה קובעת כי "תושב ישראל" הוא מי שמרכז חייו בישראל. כדי להכריע בשאלה זו, רשות המיסים ובתי המשפט עושים שימוש בשני מבחנים מרכזיים:

1. המבחן המהותי (מרכז החיים)

זהו המבחן החשוב ביותר, והוא בוחן היכן נמצאים מירב הזיקות של האדם. המבחן בודק פרמטרים כגון:

• מקום המגורים הקבוע של היחיד ומשפחתו הגרעינית (בן/בת זוג וילדים).
• מקום העיסוק הקבוע והפקת ההכנסה.
• מיקום הנכסים הכלכליים והחשבונות הבנקאיים.
• חברות בארגונים ומוסדות חברתיים.

2. המבחן הכמותי (חזקת הימים)

מבחן זה מבוסס על מספר הימים ששהה היחיד בישראל במהלך שנת המס:

• שהייה של 183 ימים או יותר בשנת מס אחת.
• שהייה של 30 ימים לפחות בשנת המס הנוכחית, כאשר סך השהייה ב-3 השנים האחרונות (השנה הנוכחית ושנתיים קודמות) מגיע ל-425 ימים.

חשוב להבין כי המבחן הכמותי הוא "חזקה" בלבד. ניתן לסתור אותה באמצעות המבחן המהותי, אך הדבר דורש הוכחות מוצקות ותכנון מקדים. לעיתים, סתירת החזקה נדרשת עבור שנים שכבר חלפו, מה שמוביל לצורך בביצוע ניתוק תושבות רטרואקטיבי המבוסס על עובדות מהשטח.

–

הדרך הנכונה לביצוע ניתוק תושבות ממס הכנסה

ביצוע ניתוק תושבות ממס הכנסה אינו מסתכם רק בשהייה ממושכת מחוץ לישראל. מדובר בשינוי עובדתי ומשפטי שצריך לקבל ביטוי בשטח. כדי שהתהליך יוכר באופן לגיטימי, עליכם להוכיח כי העברתם את מרכז חייכם למדינה אחרת באופן שאינו משתמע לשני פנים.

צעדים פרקטיים לחיזוק טענת ניתוק התושבות:

• מגורים: שכירת או רכישת דירה במדינת היעד וסיום חוזי שכירות או מכירת נכס בישראל (או השכרתו לטווח ארוך).
• משפחה: העברת הילדים למוסדות חינוך בחו"ל והצטרפות בן/בת הזוג לחיים במדינה החדשה.
• כלכלה: סגירת פעילות עסקית פעילה בישראל, פתיחת חשבונות בנק בחו"ל וקבלת שכר ממעסיק מקומי בחו"ל.
• ביטוח לאומי: הסדרת הסטטוס מול המוסד לביטוח לאומי, שכן לעיתים קרובות קביעה של ביטוח לאומי משמשת כאינדיקציה עבור מס הכנסה.

טבלת השוואה: תושב ישראל מול תושב חוץ

פרמטר	תושב ישראל	תושב חוץ (לאחר ניתוק)
חובת דיווח	על כל ההכנסות בעולם	על הכנסות מישראל בלבד
שיטת המיסוי	פרסונלית (כלל עולמית)	טריטוריאלית (מקור ההכנסה)
נקודות זיכוי	זכאי על פי חוק	בדרך כלל אינו זכאי
מס יציאה	לא רלוונטי	חל במועד הניתוק על נכסים הוניים

שירותי משרד אלעד נעמן יועצים בתחום המיסוי הבינלאומי

התמודדות עם רשויות המס בתהליכי רילוקיישן דורשת מומחיות ספציפית במיסוי בינלאומי ובפקודת מס הכנסה. משרדנו מספק מעטפת שירותים מקצועית הכוללת:

1. תכנון מס מקדים: בחינת חשיפת המס עוד לפני המעבר ובניית אסטרטגיה שתמנע כפל מס.
2. ליווי בניתוק תושבות לצרכי מס: הכנת חוות דעת מקצועיות המבססות את טענת ניתוק התושבות מול פקיד השומה.
3. טיפול במס יציאה (סעיף 100): חישוב ותכנון המס על נכסים הוניים (מניות, אופציות, נדל"ן) במועד העזיבה.
4. ייצוג מול רשות המיסים: ניהול דיונים, השגות ופתרון מחלוקות בנושאי תושבות, כולל בקשות מיוחדות עבור ניתוק תושבות רטרואקטיבי.
5. מיסוי רילוקיישן וחברות: ייעוץ ליזמים ובעלי חברות המעתיקים את פעילותם לחו"ל, כולל סוגיות של שליטה וניהול וחברות נשלטות זרות (חמי"ז).

שאלות ותשובות נפוצות בנושא ניתוק תושבות

האם מספיק לשהות בחו"ל יותר מ-183 ימים כדי להיחשב כתושב חוץ?

לא בהכרח. המבחן הכמותי הוא רק אינדיקציה. אם המשפחה הגרעינית נשארה בארץ, החשבונות פעילים והבית נשמר למגורים, רשות המיסים עשויה לטעון כי תושבות המס שלכם עדיין בישראל.

מהו "מס יציאה" וכיצד הוא קשור לניתוק התושבות?

סעיף 100 לפקודת מס הכנסה קובע כי ביום שאדם מפסיק להיות תושב ישראל, נכסיו נחשבים כאילו נמכרו יום אחד לפני הניתוק ("מכירה רעיונית"). ניתן לבחור לשלם את המס במועד הניתוק או לדחות את התשלום למועד המימוש בפועל.

האם אני חייב לדווח למס הכנסה על המעבר שלי?

במקרים רבים, הגשת דוח שנתי המצהיר על ניתוק התושבות היא הדרך הנכונה "לקבע" את הסטטוס מול הרשויות ולמנוע דרישות עתידיות לתשלום מס על הכנסות שהופקו בחו"ל.

האם ניתן לשמור על אזרחות ישראלית ועדיין לבצע ניתוק תושבות ממס הכנסה?

בהחלט. אזרחות ותושבות הן שתי הגדרות שונות. ניתן להיות אזרח ישראלי גאה, להחזיק בדרכון ישראלי, אך להיחשב כתושב חוץ לצרכי מס אם מרכז החיים הועתק לחו"ל.

השלכות וחשיפות מס שחשוב להכיר

טעות נפוצה היא המחשבה שניתוק התושבות קורה "באופן אוטומטי". אי ביצוע נכון של ניתוק תושבות לצרכי מס עלול להוביל לחשיפות משמעותיות:

• כפל מס: ללא ניתוק מוכר, אתם עשויים לשלם מס במדינת היעד וגם להיתבע לשלם השלמת מס בישראל.
• מס על אופציות ומניות: עובדי הייטק עם חבילות RSU או אופציות חייבים בתכנון מדוקדק כדי לקבוע איזה חלק מהרווח שייך לתקופת התושבות בישראל ואיזה לחו"ל.
• ביטוח בריאות וזכויות סוציאליות: ניתוק התושבות משפיע גם על הזכאות לשירותי בריאות בישראל, ויש לבחון זאת בהיבט הרחב של המעבר.

משרד אלעד נעמן יועצים מביא איתו נוסחה ייחודית המשלבת בין עולם החשבונאות לעולם המשפט. הניסיון שלנו כיוצאי רשות המיסים מאפשר לנו לצפות מראש את טענות פקיד השומה ולבנות תיק ניתוק תושבות חסין ומבוסס. אנו מאמינים שכל לקוח הוא עולם ומלואו, ולכן הייעוץ שלנו מותאם אישית לנסיבות הספציפיות שלכם – בין אם מדובר בשכירים ברילוקיישן, בעלי חברות או משקיעים בנכסים דיגיטליים.

הכרת הדינמיקה של חוקי המס המשתנים היא קריטית. אנו מקפידים על שקיפות מלאה ומקצועיות ללא פשרות, כדי שתוכלו להתמקד בבניית חייכם החדשים בחו"ל בראש שקט, תוך ידיעה שנושא המיסוי מטופל על ידי המומחים בתחום.

אם אתם מתכננים מעבר לחו"ל או שכבר התחלתם את שהותכם שם וברצונכם להסדיר את הסטטוס שלכם בצורה חוקית ואופטימלית, אתם מוזמנים ליצור איתנו קשר. נשמח לתאם פגישת ייעוץ, לבחון את הזיקות שלכם ולבנות יחד את תכנית הפעולה המתאימה ביותר עבורכם להשגת התוצאה הטובה ביותר מול רשויות המס.

אלעד נעמן יועצים.