גילוי מרצון ללא הוראת שעה בתוקף: מדוע וכיצד לפעול כעת?

עדכון: מאי 2025

הליך גילוי מרצון הוא מנגנון המאפשר לנישומים (יחידים וחברות) שלא דיווחו כחוק על מלוא הכנסותיהם או נכסיהם בעבר, לפנות ביוזמתם לרשות המיסים, להסדיר את חובות המס ובתנאים מסוימים, לקבל חסינות מהליך פלילי בגין עבירות המס שנחשפו.

בעבר, רשות המיסים נהגה לפרסם מעת לעת "הוראות שעה" – נהלים מיוחדים ומוגבלים בזמן לגילוי מרצון. הוראות שעה אלו כללו לעיתים מסלולים ייחודיים (כמו המסלול האנונימי או המסלול המקוצר) והגדירו תנאים ולוחות זמנים ברורים, תוך הדגשת ההטבה המרכזית של חסינות פלילית בכפוף לעמידה בתנאים. הוראת השעה האחרונה בנושא גילוי מרצון הסתיימה ב-31 בדצמבר 2019, ונכון להיום (מאי 2025), לא פורסמה הוראת שעה חדשה והיא אינה בתוקף.

האם המשמעות היא שלא ניתן לבצע גילוי מרצון כיום?

לא. למרות היעדר הוראת שעה ספציפית, הליך גילוי מרצון עדיין אפשרי ורלוונטי. ניתן לפנות לרשות המיסים במסגרת הנוהל הסטנדרטי והקבוע (שאינו מוגבל בזמן כמו הוראת שעה), אשר מאפשר הסדרת אי-דיווחים. פנייה זו נעשית ישירות לרשות המיסים (לרוב באמצעות מייצג מקצועי), והיא דורשת חשיפה מלאה של המידע הרלוונטי.

חשוב להדגיש: הנוהל הסטנדרטי אינו כולל מסלול אנונימי מובנה כפי שהיה קיים בחלק מהוראות השעה הקודמות. בעוד שניתן לנהל דיונים ראשוניים זהירים, לרוב נדרשת הזדהות הנישום בשלב מוקדם יחסית של התהליך. המטרה המרכזית נותרת זהה: להגיע להסדר תשלום מס מלא (כולל ריבית והצמדה) ולקבל חסינות מותנית מפני הליכים פליליים על העבירות שדווחו.

 

למי ההליך רלוונטי כיום?

הליך גילוי מרצון (גם במסגרתו הנוכחית) רלוונטי במיוחד אם:

• בבעלותך כספים או נכסים בחשבונות בנק בחו"ל שטרם דווחו בישראל.
• הפקת הכנסות ממטבעות דיגיטליים (קריפטו) ולא דיווחת עליהן כנדרש (כולל רווחים ממכירה, המרה בין מטבעות, או קבלת תשלום בקריפטו).
• ברשותך הכנסות אחרות (משכירות, מעסק, מרווחי הון, מירושות/מתנות בחו"ל שהניבו פירות וכו') שלא דווחו כחוק בארץ או בחו"ל לאורך השנים.

 

מדוע מומלץ לפעול כעת, גם ללא הוראת שעה?

המתנה לפרסום עתידי (ולא ודאי) של הוראת השעה הבאה היא אסטרטגיה מסוכנת. רשות המיסים פועלת באופן נמרץ ומתמיד לאיתור הון ונכסים בלתי מדווחים, תוך שימוש בכלים מתקדמים:

• חילופי מידע אוטומטיים (CRS): ישראל מקבלת מידע פיננסי שוטף על חשבונות של ישראלים מעשרות מדינות בעולם.
• אכיפה בתחום הקריפטו: הרשות הגבירה משמעותית את הפיקוח והאכיפה על פעילות במטבעות דיגיטליים.
• הצלבות מידע וניתוח נתונים: שימוש בטכנולוגיות מתקדמות לאיתור אי-התאמות וחשד להעלמות מס.

הגעה יזומה לרשות המיסים במסגרת גילוי מרצון לפני שהרשות מאתרת את המידע בעצמה, היא תנאי הכרחי לקבלת החסינות הפלילית. חשיפה על ידי הרשות תסגור את הדלת בפני האפשרות להליך גילוי מרצון ותחשוף את הנישום להליכים פליליים ואזרחיים במלוא חומרתם.

 

החשיבות הקריטית של ליווי מקצועי מנוסה:

הליך גילוי מרצון במסגרת הנוהל הסטנדרטי הוא מורכב ודורש מומחיות רבה, במיוחד בהיעדר מסלולים מוגדרים וברורים כפי שהיו בהוראות שעה. הנוהל הסטנדרטי דורש התנהלות מורכבת יותר מול הרשות מאשר הדרך שהיתה סלולה לעיתים במסגרת הוראת השעה. נדרשים:

• ידע מקצועי מעמיק: הבנה של דיני המס, פסיקה רלוונטית ונהלי הרשות.
• ניסיון בניהול משא ומתן: יכולת לנהל דיונים אפקטיביים מול פקיד השומה והגורמים המשפטיים ברשות.
• הקפדה על שלמות וכנות: הבטחת חשיפה מלאה ומדויקת של כל המידע הנדרש – תנאי קריטי לאישור הבקשה.

פנייה עצמאית או באמצעות גורם לא מנוסה עלולה להוביל לדחיית הבקשה, להסדר מס לא מיטבי, ואף לגרום נזק ממשי ולסכן את הנישום בחשיפה פלילית מיותרת.

 

מה נדרש לחשוף במסגרת הפנייה?

יש לחשוף באופן מלא, כן ומדויק את כל העובדות הרלוונטיות לאי-הדיווח, לרבות:

• שנות המס הרלוונטיות.
• מקורות ההכנסה או הנכסים שלא דווחו.
• היקף ההכנסות/הרווחים המדויק.
• חישוב המס המוצע לתשלום.
• פירוט נכסים קיימים הקשורים להון הלא מדווח.
• אסמכתאות רלוונטיות.

 

המומחיות הייחודית של משרד אלעד נעמן יועצים:

אלעד נעמן, ראש המשרד, שימש בעבר כאחראי על הליכי גילוי מרצון (כולל המסלול האנונימי שהיה נהוג בהוראות שעה קודמות) בפקיד שומה, וטיפל במאות מקרים מורכבים. ניסיון זה, שנצבר "מתוך המערכת", מעניק לנו הבנה עמוקה של שיקולי הרשות ודרכי פעולתה.

מאז הקמת המשרד, ייצגנו וטיפלנו בהצלחה במקרים רבים של גילוי מרצון, הן במסגרת הוראות השעה שהיו בעבר והן במסגרת הנוהל הסטנדרטי הקיים כיום, כולל תיקים סבוכים ומורכבים ביותר. השילוב של הניסיון משני צידי המתרס מאפשר לנו לספק לכם את הליווי המקצועי והאסטרטגי הטוב ביותר לניווט יעיל ובטוח של ההליך הנוכחי.

אנו ממליצים לכם לא להמתין. פעולה יזומה ומקצועית כעת היא הדרך הנכונה להסדיר את ענייניכם, להימנע מסיכונים מיותרים ולהבטיח שקט נפשי.

נשמח לעמוד לשירותכם ולספק ייעוץ ראשוני דיסקרטי.

אלעד נעמן יועצים.