היבטי מיסוי בפורטוגל

תאריך

יחסי ישראל- פורטוגל

יחסי הגומלין הדיפלומטיים בין מדינת ישראל ורפובליקה הפורטוגלית החלו רשמית בשנת 1977. מאז, התפתחו קשרים עמוקים ומוסדות דיפלומטיים הוקמו בשתי המדינות: שגרירות ישראל בליסבון ושגרירות פורטוגל בתל אביב-יפו, עם קונסוליה בחיפה.

היחסים בין המדינות מתאפיינים בשיתופי פעולה רבים בתחומים כלכליים, תרבותיים וחברתיים. כחלק מחברותה באיחוד האירופי, פורטוגל מציעה לישראלים גישה ללא דרישת ויזה לטריטוריותיה, ובדומה, תושבי פורטוגל נהנים מכניסה ללא ויזה לישראל. פרט זה מועיל להעמקת הקשרים הדו-צדדיים ומעודד חילופי תרבות ותיירות, תוך תמיכה בגידול הכלכלי ההדדי.

כלכלת פורטוגל והפעילות העסקית

פורטוגל חוותה משבר כלכלי גדול בשנת 2008, שהוביל לשינוי משמעותי במדיניות הכלכלית שלה. התובנה שהגיעה ב-2012, כי כוחה הכלכלי של המדינה נשען על יזמים ומשקיעים מחוץ לגבולותיה, הניעה את הממשלה לקדם חקיקה שמטרתה העיקרית היא למשוך כספים זרים.

בשש השנים האחרונות, ניכרת צמיחה ניכרת בסקטורים השונים, בעיקר בהשקעות קפיטליות, בשוק ההון ובנדל"ן.

פורטוגל מציעה תנאים מושלמים להתפתחות עסקית. התשתיות במדינה מתקדמות והטופוגרפיה מאפשרת גמישות רבה למגוון עסקים, במיוחד בתחומים כמו תיירות, תעשייה וחקלאות. עלויות התפעול בפורטוגל נמוכות, הקרקע זולה יחסית והאקלים נוח לעבודה. כמדינה מערבית עם אוכלוסייה משכילה, פורטוגל מציעה יתרונות רבים למשקיעים וליזמים.

החברות של פורטוגל חברה באיחוד האירופי מוסיפה שכבת ביטחון נוספת, עם גישה למענקים ותמריצים רבים שמטרתם לפתח את הסקטור העסקי, לחזק את הכלכלה ולייצר מגוון רחב של יוזמות ועסקים.

אמנת מס בין ישראל לפורטוגל

אמנת המס בין ישראל לפורטוגל, שנכנסה לתוקף בשנת 2008, מהווה כלי מרכזי לחיזוק הקשרים הכלכליים בין שתי המדינות.

האמנה נועדה למנוע מסי כפל ולהילחם בהתחמקות מתשלום מסים, תוך קידום שקיפות והוגנות מיסוית בין המדינות.

האמנה מסייעת בהסדרת זכויות וחובות המס של ישראלים ופורטוגלים הפועלים במדינה השנייה, וכך מעודדת סגסוג עסקי והשקעות הדדיות.

באמצעות כך, שתי המדינות משפרות את התנאים לפעילות עסקית רוחבית ומנצלות הזדמנויות לצמיחה כלכלית והרחבת שוקי היעד.

אמנת MLI

ב-1 ביוני 2020, נכנסה לתוקף בפורטוגל אמנת ה-MLI, כלי חדשני שפותח על ידי ארגון ה-OECD לתיקון ושיפור האמנות הבילטרליות למניעת כפל מס. האמנה מאפשרת לקחת הוראות סטנדרטיות וליישם אותן באופן אוטומטי בכל האמנות הרלוונטיות בין מדינות החותמות, מה שמבטיח שיתוף פעולה מוגבר וקוהרנטיות בינלאומית בנושאי מיסוי.

ישראל ופורטוגל, שתיהן חתומות על האמנה, מתחייבות להטמיע את ההוראות המתקנות המאומצות באמנות המס הדו-צדדיות שביניהן.

מיסוי בפורטוגל

מס הכנסה: הכנסה מעבודה שנצברת חייבת במס הכנסה פרוגרסיבי, החל על כל מי שנמצא בכוח העבודה.

תושבים: 14-48%, תושבי חוץ: שיעור אחיד של 25%.

מיסוי חברות וסניפים: 21% שיעור מס החברות החל על חברות בפורטוגל עשוי להשתנות, בהתאם לאיזה חלק מהטריטוריה הפורטוגלית החברות האמורות מאוגדות.

מע"מ: שיעור של 23%, עם שיעורים נמוכים יותר עבור מוצרים ושירותים שונים.

מס רווחי הון: 28%

מס דיבידנד: 28%

מס מהשכרת נדלן: פרטיים 28%, חברה 21%-17%

מיסוי נדל"ן בפורטוגל

קיימים ארבעה סוגי מס בפורטוגל המוטלים על כל רוכש נדל"ן:

  1. מס רכישה (IMI): מס זה נגבה מדי שנה ומחושב באחוזים מערך הנכס. שיעור המס על נדל"ן עירוני נע בין 0.3% ל-0.5%, בעוד שנדל"ן כפרי ממוסה בשיעור של 0.8%.
  2. מס רשויות על העברת נכס (IMT): מס זה מוטל על הרוכש ונע בין 1% ל-8% משווי הנכס, בהתאם לסוגו, מיקומו וייעודו. בתנאים מסוימים קיים אפשרות לקבל פטור ממס זה. שיעור המס גם תלוי בסוג הקנייה – אם כאדם פרטי, חברת יחיד, או כחברה עם מספר בעלי מניות.
  3. מס בולים (IS): מס זה מוטל על עסקאות קנייה ומכירה של נכסים, ונשלם בעת חתימה על הסכם רכישה. שיעורו עומד על 0.8% משווי הנכס.
  4. מס שבח: עבור רוכשים זרים או חברות, שיעור המס על מכירת נכס יהיה 25%.
    יחד עם זאת במידה ורווחי המכירה יושקעו מחדש, אז תשלום המס (בשיעור של 25%) יחושב רק על 50% מהרווחים.

מיסוי קריפטו בפורטוגל

בעבר, רווחים שנבעו ממטבעות קריפטו היו פטורים ממס בפורטוגל.
עם זאת, החל משנת 2023, בוצעו שינויים בחוק והמיסוי על קריפטו הוא כדלקמן:

  • רווחים שנבעו מהחזקת קריפטו מעל 365 ימים נשארים פטורים ממס.
  • רווחים שנבעו מהחזקת קריפטו מתחת ל-365 ימים יחויבו במס רווח הון בשיעור של 28%.
  • הכנסות פאסיביות (כגון ריבית על הלוואות, דיבידנדים וכו) יחויבו בשיעור מס אחיד של 28%.
  • הכנסות מקריפטו שמגיעות לכדי מסחר מעסק יחויבו במס פרוגרסיבי שנע בין 14.5% ל-48%.

תושבות לצרכי מס בפורטוגל

תושבות של יחיד – יחשב כתושב מס בפורטוגל באם הוא עונה על אחד מאלה:

  • נכח בפורטוגל יותר מ-183 ימים במצטבר בתקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסיימת בשנת המס הרלוונטית.
  • נכח בפורטוגל תקופה קצרה מהאמור לעיל בשנת המס אך הוא מחזיק בדירה (בבעלותו או מושכרת על ידו) ומשתמע שאותה דירה היא ביתו הקבוע.

ישראלי שגר בפורטוגל תקופה העולה על 183 ימים בתקופה של 12 חודשים רצופים יחשב כתושב מס בפורטוגל ויתחייב במס שם על כלל רווחיו ברחבי העולם לרבות מישראל.

תושבות של תאגיד– יחשב כתושב מס בפורטוגל באחד המקרים הבאים:

  • הוא התאגד או הוקם תחת החוק הפורטוגזי.
  • מקום הניהול האפקטיבי של עסקיו נמצא בפורטוגל.

תושבות של חברה תקבע בהתאם למבחן הניהול והשליטה, כלומר ככל והשליטה בחברה וניהולה מתבצע בפורטוגל – החברה תהיה חייבת במס בפורטוגל.

רילוקיישן לפורטוגל

בשנים האחרונות, פורטוגל הפכה ליעד פופולרי בקרב ישראלים המחפשים רילוקיישן זמני או קבוע. המדינה זוכה להערכה רבה כאחת מהיעדים הייחודיים והבטוחים באירופה, בעיקר הודות לאקלים של שלום וסדר אזרחי מוצלח. פורטוגל נהנית ממערכת חינוך מתקדמת, תנאי מחייה בעלות נמוכה יחסית לישראל, ומערכת מיסוי נוחה וגמישה.

הממשלה הפורטוגלית מקדמת באופן פעיל השקעות זרות ומטפחת סביבה תומכת למחפשי עבודה ויזמים. יתרה מזאת, היוזמות הממשלתיות לתמיכה בסטארט-אפים ובחדשנות הופכות את פורטוגל ליעד אטרקטיבי במיוחד למיזמים עסקיים. חוקי המיסוי בפורטוגל מציעים הטבות מס שיכולות להיות נפלאות למי שיודע כיצד לנצל אותן כראוי.

חשוב להבין את ההליכים הנדרשים לקבלת ויזה מתאימה לרילוקיישן, כולל התניות ודרישות השהייה המיוחדות במדינה, כדי להבטיח התאמה מלאה למטרות המעבר.

הליכים בירוקרטיים בתהליך הרילוקשיין

אשרות והיזות המאפשרות כניסה עבודה ומגורים בפורטוגל:

ויזת זהב – ויזה הניתנת למי שאינם אזרחי האיחוד האירופי, ללא עבר פלילי, שמבצעים השקעה מזכה בנדל"ן, הון-סיכון, השקעה בחברה הפעילה בפורטוגל או הקמת חברה בפורטוגל וכן השקעה בתרבות ואמנות. הויזה מעניקה מעמד למשך 5 שנים.

ויזת TECH – מעבר לפורטוגל לצרכי עבודה בחברה טכנולוגית.

ויזת START UP – ויזה ייחודית למקימי סטארט אפ, שהוכיחו ברשויות (דרך הליך פורמלי קפדני) פוטנציאל כלכלי.

ויזת D2 – ויזה ליזמים ,כפוף להוכחתם להשקיע כלכלית בפורטוגל וביכולותיהם הכלכליות האישיות.

ויזת  הכנסה פסיבית  D7 –ויזת אשרת מגורים מיוחדת לבעלי הכנסות פסיביות ופנסיונרים, החל מרף הכנסה שנתי מסוים.

ישויות עסקיות קיימות בפורטוגל

בפורטוגל ניתן להפעיל עסק במגוון סוגים של ישויות עסקיות:

  1. יזם פרטי בודד – פעילות עסקית תחת שם אזרחי.
  2. חברה באחריות מוגבלת אישית EIRL- ישות משפטית בעלת אופי מסחרי עם נכסיים יחודיים מאלה של בעליה, הבעלים אחראי באופן אישי עד לתרומת ההון ובמהלך ההתאגדות על החברה לציין פעילות ספציפית וענף בו תפעל.
  3. שותפות כללית– שותפות בה כל השותפים אחראים באופן עצמאי ומלא לחובות העסק.
  4. שותפות מוגבלת– שותפות בעלת שני סוגים של שותפים- מוגבלים וכלליים. שותפות שבה לשותפים המוגבלים אחריות מוגבלת לתרומתם הפיננסית בלבד. ואילו לשותפים הכללים יש אחריות בלתי מוגבלות לכל החובות השותפות.
  5. חברה פרטית מוגבלת – יותר מבעל מניות אחד.
  6. קואופרטיב – גוף אוטונומי ללא כוונת רווח המשרת את הצרכים והשאיפות של חבריו.
  7. עמותה– ארגון ללא כוונת רווח המוקם על ידי יחידים בעלי מטרות משותפות.

כל סוג ישות מציע יתרונות וחסרונות שונים, תלוי במטרות העסקיות, מבנה הניהול והצרכים הפיננסיים של המעורבים. מומלץ להתייעץ עם יועץ משפטי או כלכלי כדי לבחור את הישות המתאימה ביותר לצרכים שלכם.

תמריצים והטבות מס בפורטוגל

פורטוגל מציעה הטבת מס למשך 10 שנים לאנשים שעוברים לגור בה דרך קבע תחת מעמד ה-"NHR" . כדי להיות זכאי להטבה זו, נדרש שהאדם לא ייחשב כתושב מס בפורטוגל במשך 5 שנים האחרונות ושיהיה ברשותו בית קבע בפורטוגל (בבעלות או שכור) בתום שנת המס של זכאות לפטור.

הטבות המס בפורטוגל כוללות בין היתר, פטור ממס על מתנות למשפחה, שיעור מס קבוע של 20% על חלק מההכנסות, פטור על ההכנסות שאינם מפורטוגל ועוד..

נכון לשנת 2024, ראש ממשלת פורטוגל הודיע על ביטול הפטור ממס למהגרים חדשים, כדי להילחם בעליית מחירי הדיור. יחד עם זאת המדיניות החדשה לא תחול על מי שקיבל מעמד לפני כן.

העברת כספים מישראל לפורטוגל

סעיף 170 לפקודת מס הכנסה מתייחס לחובת ניכוי מס במקור מתושב חוץ

העברת תשלום בין תושב ישראל לתושב חוץ חייבת בניכוי מס במקור בשיעור של 25% מסך העברה ליחיד ושיעור מס חברות בגין העברה לחברה.
ישנם תנאים ספציפיים בהם ניתן להמציא פטור נקודתי מניכוי מס או הקטנת הניכוי במקור.

כמו כן ,רשות המיסים השיקה את "המסלול הירוק" המאפשר בתנאים מסוימים למדינות בעלות אמנה למניעת כפל מס להעביר תשלום ללא ניכוי מס במקור על ידי טופס הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ הפטור מניכוי מס במקור (טופס 2513/2).

 

החלטם להשקיע במדינת פורטוגל או לבצע רילוקיישן, אנו פה כדי לסייע לבניית תוכנית פעולה מתאימה.

 

אלעד נעמן יועצים בע"מ

­­­­

מאמרים באותו נושא

היבטי מיסוי ביוון

יחסי ישראל- יוון בשנת 2010, פקד את יוון משבר כלכלי חמור שהשפיע באופן ניכר על המדינה. עם זאת, בשנים שלאחר המשבר, ולאחר שלוש תוכניות חילוץ

קרא עוד »

מיסוי רילוקיישן לקפריסין

אנו עדים בעת האחרונה לנהירה המונית שנעשית למדינות בעולם, כשהיעד הנחשק ביותר הינו קפריסין. רילוקיישן בשנים האחרונות, ישראלים רבים מתמודדים עם אתגרים רבים בחייהם, במיוחד

קרא עוד »
דילוג לתוכן