עידוד עלייה וחזרה לישראל

רקע והצעת החוק

ביום ה-19.1.2026 פורסמה הצעת חוק לעידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ״ו-2026. הצעת החוק נועדה לתת מענה למציאות כלכלית וחברתית ייחודית, תוך הכרה בתרומה המשמעותית של עלייה לישראל בכלל, ושל אוכלוסיות חזקות בפרט, לפיתוח הכלכלה המקומית, הרחבת הפעילות העסקית והגברת הצריכה.

ברקע הדברים עומדת, בין היתר, עלייה ניכרת בגילויי אנטישמיות ברחבי העולם בשנים האחרונות, הפוגעת בתחושת הביטחון של קהילות יהודיות, לרבות קהילות בעלות פרופיל סוציו-אקונומי גבוה. על רקע זה, מבקש המחוקק ליצור תמריץ ממשי לעידוד עלייה וחזרה לישראל דווקא בעת הזו.

המצב המשפטי הקיים

כיום, יחידים ההופכים לתושבי ישראל כהגדרתם בפקודת מס הכנסה, ובכלל זה עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים, זכאים לשורת הטבות מס, ובהן:

• נקודות זיכוי במס הכנסה.
• פטור ממס לתקופה של עשר שנים על הכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל, בהתאם להוראות סעיף 14 לפקודה.

עם זאת, הדין הקיים כמעט ואינו מעניק תמריצים ביחס להכנסות מיגיעה אישית המופקות בישראל, ובכך נוצר פער בין עידוד העלייה הפיזית לישראל לבין עידוד העתקת פעילות כלכלית אקטיבית לישראל.

תכלית הוראת השעה

הצעת החוק מבקשת לגשר על פער זה, וליצור תמריץ מס ישיר גם ביחס להכנסות מיגיעה אישית שהופקו בישראל. בכך מבקש המחוקק לעודד לא רק הגעה לישראל, אלא גם העתקה של מוקדי תעסוקה, יזמות ופעילות עסקית לישראל, על כלל ההשלכות הכלכליות החיוביות הנלוות לכך.

ההטבה נקבעה כהוראת שעה, והיא תחול אך ורק על יחידים שהפכו לתושבי ישראל בשנת המס 2026 תקופת ההטבה תימשך חמש שנות מס, עד שנת 2030 (כולל).

 

הטבת המס המוצעת

ההטבה תחול על:

• עולה חדש שעלה לישראל בשנת 2026.
• תושב חוזר ותיק שחזר לישראל בשנת 2026.

הזכאים יהיו פטורים ממס על חלק מהכנסתם המזכה, שהיא הכנסה מיגיעה אישית, שהופקה או נצמחה בישראל, וזאת במהלך שנות המס הראשונות להשתקעותם בישראל.

 

קביעת מועד התושבות

המועד שבו ייחשב היחיד כתושב ישראל ייקבע לפי היום שבו העתיק את מרכז חייו לישראל. למועד זה חשיבות מכרעת, שכן ההכנסה המוטבת היא הכנסה שנצמחה רק החל ממועד התושבות בישראל.

בהקשר זה, מוצע להחיל את הוראות סעיף 14(ב)(1) לפקודת מס הכנסה, המאפשרות בחירה בשנת הסתגלות.
יחיד שבחר בשנת הסתגלות, לא ייחשב כתושב ישראל במשך שנה מיום עלייתו או חזרתו לישראל, ובלבד שהודיע על כך בתוך 90 ימים ממועד הגעתו לישראל.

משמעות הדבר היא כי יחיד שעלה בפועל בשנת 2025, בחר בשנת הסתגלות, וסיים אותה בשנת 2026  ייחשב כתושב ישראל רק במועד סיום שנת ההסתגלות, ויוכל להיכנס לגדר הוראת השעה.

היקף הפטור והטבת המס

הטבת המס ניתנת בהדרגתיות יורדת, בהתאם לשנות המס, כדלקמן:

שנת המס	תקרת ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס
2026	עד 1,000,000 ₪ (יחסי למועד התושבות)*
2027	עד 1,000,000 ₪
2028	עד 600,000 ₪
2029	עד 300,000 ₪
2030	עד 150,000 ₪

* הבהרה חשובה:
בשנת המס 2026, ההכנסה הפטורה תיקבע באופן יחסי לתקופת התושבות בפועל בישראל באותה שנה.

 

שילוב עם הטבות קיימות

הטבה זו מצטרפת, ואינה באה במקום, ההטבות הקיימות כיום לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים. לפיכך, לצד הפטור על הכנסה מיגיעה אישית בישראל בהתאם להוראת השעה, יוסיף הזכאי ליהנות גם מהפטור הקבוע בסעיף 14 לפקודה, בגין הכנסות מחוץ לישראל, לתקופה של עשר שנים ממועד הפיכתו לתושב ישראל.

 

סיכום

הצעת החוק לעידוד עלייה וחזרה לישראל מהווה שינוי תפיסתי חשוב בדיני המס, תוך מעבר ממודל המעודד עלייה "פסיבית" למודל המעודד העתקת פעילות כלכלית אקטיבית לישראל.
מדובר בהטבה משמעותית, אך כזו הדורשת תכנון מס מוקדם, בחינה מדויקת של מועד התושבות, ושילוב נכון עם יתר ההטבות הקיימות בדין.

משרדנו מתמחה בליווי עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים, במיסוי ישראלי ובינלאומי, ובתכנון מס אסטרטגי טרם העלייה או החזרה לישראל.
נשמח לסייע בבחינת הזכאות, תכנון נכון של מועד התושבות ומיצוי מיטבי של כלל הטבות המס העומדות לרשותכם.

 

אלעד נעמן יועצים