מאמרים ועדכונים
מהפכה במודל מיסוי חברות ארנק בישראל – חלק ב'
ביום ה-31.12.2024 אושר בכנסת ישראל חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "התיקון").בתאריך ה-9.1.2025 פרסמנו את חלק א' של הסקירה לתיקון, שבו פירטנו את השלכות המס עבור חברות שבהן הרווח נובע בעיקר מפעילותו האישית של בעל המניות (למאמר הקודם
מהפכה במודל מיסוי חברות ארנק בישראל – חלק א'
ביום ה-31.12.2024 אושר בכנסת ישראל חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "התיקון"). כפי שציינו במאמרנו מיום ה-28.11.2024, אשר סקר את הצעת החוק (להלן קישור), מדובר בתיקון שמשנה את חוקי המשחק בעולם מיסוי חברות ארנק ומבשר על מהפכה של
ניכוי מס במקור במכירת נכסים דיגיטליים
רקע ב-25 בדצמבר 2024, פרסם משרד האוצר טיוטת תקנות להסדרת ניכוי מס במקור עבור פעילות בנכסים דיגיטליים באמצעות גופים מפוקחים. מטרת התקנות היא להעניק הקלות רגולטוריות, ליצור וודאות ויציבות לפעילות הכלכלית בנכסים דיגיטליים, ולאפשר לבעלי נכסים דיגיטליים, לפעול במסגרת הגופים המפוקחים, באופן שיפטור את הצורך בדיווח עצמאי ותשלום מס ישיר
היבט מיסוי בתאילנד
יחסי ישראל- תאילנד היחסים בין ישראל לתאילנד התפתחו באופן משמעותי מאז כינון היחסים הדיפלומטיים בשנת 1954. למרות המרחק הגיאוגרפי, שתי המדינות מקיימות קשרים כלכליים, מסחריים ותרבותיים הדוקים. תאילנד נחשבת ליעד תיירות פופולרי בקרב ישראלים, ובמקביל, ישנה נוכחות עסקית ישראלית הולכת וגדלה בתאילנד. הסחר בין המדינות מתמקד בעיקר בתחומי החקלאות, הטכנולוגיה
סיווג הכנסה מדירות למגורים – מתי היא נחשבת כהכנסה מעסק?
השכרת מעל 10 דירות למגורים – האם זו הכנסה מעסק? עמדת רשות המיסים בשנים האחרונות, בעקבות פסק הדין בעניין לשם ושרגא בירן (ע"א 7204/15, ע"א 8236/16), היא כי הכנסה מהשכרה של 10 דירות מגורים ומעלה תסווג כהכנסה מעסק החייבת במס שולי אשר יכול להגיע עד ל-50%. בתאריך 24.1.2024 ניתן פסק
ניסיון למהפכה במודל מיסוי חברות ארנק
הצעת חוק חדשה שואפת לשנות את כללי המשחק ולהטיל סדר חדש בעולם המיסוי של חברות ארנק. רקע בישראל, כמו במדינות רבות, מיסוי חברות מבוסס על שיטה דו-שלבית: 1. שלב ראשון – מס חברות נגבה על הרווחים באותה שנה. 2. שלב שני – כאשר הרווחים נמשכים כדיבידנד לבעלי המניות, מוטל מס
הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה בנוגע לנכסים דיגיטליים
בתאריך 10 בנובמבר 2024 פרסם משרד המשפטים תזכיר לתיקון פקודת מס הכנסה, המתמקד בנכסים דיגיטליים. מטרת הצעת החוק היא ליצור וודאות רגולטורית בכל הנוגע למיסוי פעילות כלכלית הקשורה בנכסים דיגיטליים. רקע תזכיר החוק מתווה את ההגדרה של "נכס דיגיטלי" בפקודת מס הכנסה, ומוסיף כללים לקביעת מקום הפקת רווח ההון במכירת
היבטי מיסוי בארה"ב
יחסי ישראל- ארה"ב היחסים העמוקים והמיוחדים בין ישראל וארצות הברית, שנחשבת לידידה הגדולה והחשובה ביותר של ישראל, מהווים אבן יסוד במדיניות החוץ של ישראל. ארצות הברית נתפסת כבעלת ברית עיקרית בזירה הבינלאומית, וקשריה האמיצים עם ישראל מקיפים תחומים רבים וחשובים להבטחת עתיד ביטחונה הצבאי והכלכלי של ישראל. יחסי הסחר בין
היבטי מיסוי בפולין
יחסי ישראל- פולין היחסים הכלכליים בין ישראל לפולין החלו להתפתח בשנות ה-80, עם חידוש הקשרים הדיפלומטיים בין המדינות, והם מהווים כיום עמוד תווך מרכזי ביחסים הבילטרליים. היקף ההשקעות הישראליות בפולין מרשים, ומוערך בכ-2 מיליארד דולר. עיקר ההשקעות מתמקד בנדל"ן מניב, מלונות, מרכזי קניות ודירות מגורים, אך גם בתעשיות נוספות כגון
גילוי מרצון הינו שלב מפתח להפקדת כספים בבנק
הליך גילוי מרצון מהווה שלב מרכזי בתהליך הפקדת כספים בבנק עבור אלו שלא דיווחו על הכנסותיהם לרשות המיסים.בנקים דורשים מהלקוחות להוכיח שמקור הכספים המדווחים נבדק ואושר כחוק, ובדרך כלל לא יאשרו הפקדה של כספים ללא דיווח מתאים לרשות המיסים. האם הליך גילוי מרצון מבטיח אישור הפקדת כספים בבנק?עם זאת, נשאלת
היבטי מיסוי בהשקעות בארה"ב: LLC ו -LLP
רקע בשנים האחרונות חווינו עלייה ניכרת בהשקעות ישראליות בארצות הברית, בעיקר בתחום הנדל"ן, באמצעות ישויות מסוג LLP (שותפות בעלת אחריות מוגבלת) ו-LLC (חברה עם אחריות מוגבלת). ישויות אלו מציעות גמישות רבה בתחומים משפטיים ומיסויים, ונחשבות למתאימות במיוחד להשקעות נדל"ן ופעילויות עסקיות שונות. יתרונותיהן העיקריים כוללים: אפשרות לביצוע השקעה על ידי
היבטי מיסוי באיחוד האמירויות
בעשור האחרון, היחסים הכלכליים בין ישראל לאיחוד האמירויות התפתחו בצורה משמעותית, והפכו להיות עמוד תווך חשוב בקשרים הבינלאומיים של שתי המדינות. חתימת הסכמים דו-צדדיים והתרחבות הסחר וההשקעות המשותפות הביאו לשינוי ניכר במצב הכלכלי והמיסוי בין המדינות. היסטוריה ורקעהקשרים הכלכליים בין ישראל לאיחוד האמירויות החלו לקבל תאוצה לאחר שורת הסכמים דיפלומטיים
גילוי מרצון קריפטו – כל מה שצריך לדעת
איך מבצעים את ההליך בפועל ומהם שלבי הפעולה?בשלב הראשון, אנו אוספים את כל החומרים והעובדות שלכם ומכינים את התיק לקראת הגשתו לפקיד השומה וחשיפתם שמכם.ההכנה כוללת את חישוב ההכנסות והמס החייב מכל השנים הרלוונטיות, זיהוי מקור הכסף וסוגי ההכנסות, זיהוי חשיפות מס אפשריות והכנת תכנון מס מתאים.מדובר בשלב קריטי שיכול
היבטי מיסוי ביוון
יחסי ישראל- יוון בשנת 2010, פקד את יוון משבר כלכלי חמור שהשפיע באופן ניכר על המדינה. עם זאת, בשנים שלאחר המשבר, ולאחר שלוש תוכניות חילוץ של האיחוד האירופי (האחרונה שבהן ביולי 2018), הכלכלה ביוון החלה להתייצב ואף הראתה שיעורי צמיחה חיוביים. במקביל, היחסים הדיפלומטיים בין ישראל ליוון התחזקו. המדינות משתתפות
היבטי מיסוי בקפריסין
יחסי ישראל – קפריסין היחסים הדיפלומטיים בין ישראל לקפריסין נקבעו באופן רשמי עם הכרזת העצמאות של קפריסין בשנת 1960. מאז כינון היחסים בין המדינות, הקונסוליה הכללית של ישראל בקפריסין שודרגה לשגרירות, ובשנת 1994 פתחה קפריסין שגרירות משלה בתל אביב. בעשור האחרון, חלה העמקה ביחסים בין המדינות, ושיתופי פעולה במגוון תחומים
היבטי מיסוי בפורטוגל
יחסי ישראל- פורטוגל יחסי הגומלין הדיפלומטיים בין מדינת ישראל ורפובליקה הפורטוגלית החלו רשמית בשנת 1977. מאז, התפתחו קשרים עמוקים ומוסדות דיפלומטיים הוקמו בשתי המדינות: שגרירות ישראל בליסבון ושגרירות פורטוגל בתל אביב-יפו, עם קונסוליה בחיפה. היחסים בין המדינות מתאפיינים בשיתופי פעולה רבים בתחומים כלכליים, תרבותיים וחברתיים. כחלק מחברותה באיחוד האירופי, פורטוגל
השקעה בקרן סל עוקבת קריפטו
לפני מספר ימים פרסמה הרשות לניירות ערך (ה-SEC) כי העניקה אישור לקרנות סל עוקבות איתריום (Spot Ether ETFs), וזאת בהמשך לאישור שהעניקה לפני מספר חודשים לקרנות סל עוקבות ביטקוין. אישור זה מסמן מגמה חשובה בשוק ההון העולמי, שבה יותר ויותר מוצרים פיננסים שמטרתם להקל על המשקיעים לקבל חשיפה למטבעות דיגיטליים
רכישת חברה בהפסדים וקיזוז הפסדיה
בחודש שעבר פורסמה פסיקה אשר קיבלה את עמדת המערערים בנוגע לרכישת חברה בהפסדים וקיזוז הפסדיה המועברים וזאת בהתאם לנסיבות שעלו באותו מקרה. רקע רכישת חברת בהפסדים נובעת מתוך הבנה כלכלית ואסטרטגיה מעמיקה. חברות רבות מוצאות עצמן בהפסדים מסיבות שונות כגון ניהול כושל, שינויים בשוק, או השקעות לא מוצלחות. במקרים
עסקאות מקרקעין בעלות אופי מסחרי
במסגרת עסקאות מקרקעין המכילות פעולות בעלות אופי מסחרי, עולה שאלה מרכזית לגבי סיווג העסקה: האם זו עסקת שבח רגילה, שעליה חל מס בשיעור 25%, או האם יש לחייב אותה כפי שחבה עסקה מסחרית רגילה, בשיעורי מס הנעים עד ל-47%? לאחרונה פורסם פסק שמעון אליהו גוזלן ואח' (ע"מ 52828-01-20, ע"מ 52955-01-20,
רכישה עצמית של מניות מהיבטים שונים
בפסק דין שמעון אליהו גוזלן ואח' (ע"מ 52828-01-20, ע"מ 52955-01-20, ע"מ 53061-01-20) שפורסם ביום ה-24.4.2024 נדונו מספר סוגיות רבות בנושאים שונים. קצרה היריעה להתייחסות כלל הסוגיות והנושאים שעלו, נתמקד בסוגיות המרכזיות והמשמעותיות בשני מאמרים. במאמר הראשון-מאמר זה, נתייחס לסוגיית רכישה עצמית של מניות, וההיבטים הנוספים שעלו מכיוונים שונים. 1.רכישה
היבטי המיסוי והטיפול הרצוי למסחר ב-DeFi
רקע בעשור האחרון, שוק הקריפטו עבר טרנספורמציה מהותית, המשנה את פני המסחר הפיננסי הדיגיטלי. האפשרויות למסחר התרחבו ל-2 אזורים מרכזיים: פלטפורמות בלוקצ'יין וזירות המסחר. בתחילת דרכו של שוק הקריפטו, זירות המסחר הציעו פתרון נגיש ונוח למשקיעים, אך הביטחון היה גם נקודת תורפה משמעותית, בהוכחה הקולנית של קריסות של פלטפורמות כמו
ביטול פטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים – הצעת חוק חדשה
משרד המשפטים פרסם אמש, ה-21 בפברואר 2024, הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה. לפי ההצעה, המטרה העיקרית היא לבטל את הפטור מדיווח שניתן כיום לעולים חדשים ותושבים חוזרים בישראל. יש לציין כי תיקון זה, אם יאושר, יחול רק על אלה שהפכו לתושבי ישראל לראשונה או שבו כתושבים חוזרים החל מיוני 2025.
פסק דין המגדיר מהו תכנון מס
בתאריך ה-7.9.2023 פורסם פסק דין אבי טולדנו (להלן: "המערער") מול פקיד שומה תל אביב 1 (ע"מ 11758-01-21) שהגדיר את גבולות תכנון המס וקבע כי חלוקת דיבידנדים כחלק ממכירת מניות הינה תכנון מס לגיטימי המאפשר ניהול עסקי ומיסוי גמיש יותר. בנוסף פסק הדין שם דגש על חשיבות האכיפה הבררנית והצורך בשימור
פתרון ביניים מבית רשות המיסים להפקדת קריפטו בחשבון הבנק
הנך משקיע בקריפטו שנתקל בקשיים בהפקדת הכספים לחשבון הבנק? רשות המיסים מספקת פתרון ביניים לאתגר הזה. משקיעים רבים שהפיקו רווחים ממטבעות דיגיטליים נתקלים בקשיים בקליטת הכספים בחשבונות הבנק, זוהי בעיה שכיחה, במיוחד כאשר יש קושי להוכיח את מקור הכספים. הקושי שמציבה המערכת הבנקאית נותר קיים גם כאשר הרווחים מדווחים במלואם
תושב חוזר, תושב חוזר ותיק ועולה חדש – היבטי מיסוי
רקע מדינת ישראל מעניקה הטבות מס משמעותיות לתושב חוזר, תושב חוזר ותיק ועולה חדש. הטבות המס נקבעו במסגרת תיקון 168 לפקודת מס הכנסה שנכנס לתוקף בתאריך ה-1.1.2007 ולמעשה הינו אחד מהתיקונים המשמעותיים והחשובים שנעשו בחקיקת המס בישראל בשנים האחרונות. תיקון זה נועד לעודד עליית יהודים לישראל, החזרת הון אנושי איכותי
חוק האנג'לים – חלק ב'
בהמשך למאמר שפרסמנו בתאריך ה-14.8.2023 אשר התייחס לחלקו הראשון של חוק האנג'לים, בסעיפים 2 ו-3 בגין הענקת הטבות למשקיעים פרטיים בחברות היי טק ישראליות לצורך עידוד חברות הנמצאות בשלבי המחקר והפיתוח הראשוניים (להלן: קישור למאמר), במאמר זה נתייחס לחלקו השני של החוק אשר מעניק הטבות לחברות עתירות ידע ישראליות גדולות,
חוק האנג'לים – חלק א'
בשורה לענף ההיי טק, בתאריך ה-31.7.2023 פורסם החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג 2023 (להלן: "חוק האנג'לים") המעניק הטבות מס למשקיעים בחברות היי-טק וכן הטבות לחברות בגין רכישת חברות אחרות או מיזוג עם חברות אחרות. מדובר בהוראת שעה לתקופה שמיום ה-31.7.2023 ועד ל-31.12.2026. מטרת חוק האנג'לים שימור ישראל
מיסוי רילוקיישן לקפריסין
אנו עדים בעת האחרונה לנהירה המונית שנעשית למדינות בעולם, כשהיעד הנחשק ביותר הינו קפריסין. רילוקיישן בשנים האחרונות, ישראלים רבים מתמודדים עם אתגרים רבים בחייהם, במיוחד בעקבות חוסר היציבות הפוליטית, כלכלית וחברתית.במקביל ההתפתחות המהפכנית של טכנולוגיה ותקשורת ללא גבולות הפכה את העולם למקושר יותר מאי פעם. בסביבה גלובלית זו, מספר הולך
הצעת חוק לביטול הפטור מחובת דיווח על הכנסה מדמי שכירות הפטורים ממס.
בתאריך ה-14.6.2023 הונחה על שולחן הכנסת לקריאה ראשונה הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 268), התשפ"ג-2023 (להלן: "הצעת החוק"). כיום, יחיד שיש לו הכנסה מדמי שכירות של דירת מגורים שאינה עולה על סכום של 5,470 ₪ בחודש (נכון לשנת 2023) פטור ממס על הכנסה זו ואינו נדרש לדווח
תשלום עבור התניית אי תחרות
בעסקאות מכירת מניות, לא פעם חלק מהותי ממרכיבי התמורה כוללים גם תשלום עבור התניית אי תחרות. במקרים מסוג אלו נשאלת השאלה האם ראוי לייחס את כלל התמורה, כתמורה שהשתלמה עבור המניות, או שמא ניתן להפריד בין רכיבי התמורה השונים ולייחס חלק מהתמורה כרכיב עבור התניית אי תחרות אשר יוכר בדוחות
ניתוק תושבות מס
מתכננים לעזוב את ישראל? כך תעשו זאת נכון ותמנעו מתושבות מס כפולה. בהמשך למאמר הקודם שפרסמנו בתאריך ה-21.3.2023 בנושא "מס יציאה" (להלן קישור למאמר), במאמר זה נעסוק בנושא ניתוק תושבות לצרכי מס. לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן (קראו גם על: מיסוי רילוקיישן), אם גם אתם
מיסוי רילוקיישן – מס יציאה
מתכננים לעזוב את ישראל? כך תחסכו בתשלום מס על האופציות והמניות שברשותכם לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן – רבים מהם הייטקיסטים שמחזיקים אופציות או מניות כחלק מתנאי ההעסקה. אם גם אתם נמנים עליהם, התנהלות נכונה בכל הנוגע למס יציאה ולניתוק תושבות, תאפשר לכם ליהנות משיעור
מיהם עובדי ההייטק הזכאים להטבת מס בעת קבלת דיבידנד?
בעלי מניות, ביניהם עובדים, המקבלים דיבידנדים מחברה הזכאית להטבות במסגרת החוק לעידוד השקעות הון בפקודת מס הכנסה (להלן: "חוק עידוד"), ייתכן מאוד והינם זכאים לשיעור מס מופחת על ההכנסה מדיבידנד. רקע בתאריך ה-8.2.2023 פורסם על ידי בית המשפט המחוזי פס"ד בעניין חברת קונדויט בע"מ ועופר לוי (ע"מ 12626-01-21), אשר עסק
רכישה עצמית – פסק דין בית חוסן ומאיר סיידה
רכישה עצמית – חוק החברות סעיף 1 לחוק החברות מגדיר חלוקה כדלקמן: "מתן דיבידנד או התחייבות לתיתו, במישרין או בעקיפין, וכן רכישה…" "רכישה" מוגדרת בסעיף 1 לחוק החברות כאוסף פעולות שעניינן רכישת ניירות ערך של החברה המנפיקה, במישרין או בעקיפין בידי החברה עצמה. להשלמת התמונה סעיף 308 לחוק החברות מוסיף
חקיקה – מיסוי קריפטו
לקראת חוק ההסדרים הקרוב פורסם באתר הכנסת, בתאריך ה-31.1.2023, קובץ החלטות הממשלה (להלן: "הצעת הממשלה"), העתידות להיות מאושרות במסגרתו. הפרסום מהווה טיוטה ראשונית בלבד. בהצעת הממשלה נכללו הצעות לשינוי בתחומים רבים, יודגש להלן ההתייחסות לנושא המיסוי בתחום הפעילות בנכסים דיגיטליים. תיקון פקודת מס הכנסה והכללת הוראות לגבי מיסוי פעילות בנכסים
ניכוי מס במקור – הוראת ביצוע לשנת 2023
האם התעדכנתם בהוראת הביצוע החדשה בנושא ניכוי מס במקור? שנת המס 2023 כבר כאן והיא נפתחת בבשורה חשובה לכל הנישומים: כניסתה לתוקף של הוראת ביצוע חדשה של מס הכנסה להפקת אישור ניכוי מס במקור. מהי משמעות ההוראה וכיצד תוכלו להפיק ממנה את המיטב? מומחי משרד אלעד נעמן יועצים קראו כל
מיסים על מטבעות קריפטו
מסחר והשקעה במטבעות קריפטו – ישנם מספר היבטי מס על קריפטו, שחשוב להבין: מס הכנסה קריפטו – סיווג ההכנסה כהונית או פירותית ושיעורי החיוב במס. דיווח מס קריפטו במס הכנסה – אופן הדיווח על ההכנסות. דיווח מס קריפטו במע"מ. אפשרות דיווח בהליך גילוי מרצון. – מס הכנסה קריפטו – סיווג
מהו דין הסכם שומה שנחתם עם פקיד השומה?
בתאריך ה-16.11.2022 פורסם פסק דין של בית המשפט המחוזי בת"א בעניין פרופ' ניצן ביצ'צ'ו, ד"ר יובל יעקובי וד"ר בן-ציון כרמי (להלן: "המערערים"). להלן תמצית העובדות: המערערים הם רופאי שיניים שהמציאו ופיתחו שתל דנטלי בעל ראש מתכנס. המערערים הגישו בקשת פטנט בינלאומית ביחס לשתל הדנטלי ביום 23.5.2004, וביום 9.6.2005 הם מכרו
נוהל גילוי מרצון טרם פורסם – כיצד ניתן ומומלץ לפעול.
נוהל גילוי מרצון הוא נוהל אשר מפורסם על ידי מס הכנסה מידי תקופה ומאפשר למי שלא דיווח כנדרש על כלל הכנסותיו בעבר, לפנות ביוזמתו על ידי מייצג מטעמו לרשות המיסים ולבצע הסדר שבמסגרתו יושלם המס בגין ההכנסות הלא מדווחות. למי זה רלוונטי? אם בבעלותך כספים בחשבונות בנק בעולם שטרם דווחו
היבטי מיסוי במכשירים ייחודיים במסחר והשקעות במטבעות קריפטו
עולם המטבעות הקריפטוגרפים הינו עולם טכנולוגי חדשני, מרתק ובעל השלכות אפשריות רבות המאתגרות את כלכלת העולם בהיבטים פיננסיים, רגולטוריים ואחרים. לנגד עינינו נוצרות ומתעדכנות מידי יום תופעות חדשות ושונות, ביניהן מטבעות דיגיטליים מסוגים שונים, יישומים פיננסים מבוזרים (DEFI), טוקנים שאינם ברי חליפין (NFT) ועוד. הטכנולוגיות החדשות פתחו אפשרויות השקעה חדשות
היבטי מיסוי בהשקעות בישויות מסוג LLP ו- LLCמי
רקע בשנים האחרונות אנו עדים לעלייה חדה בהשקעות המבוצעות על ידי תושבי ישראל בארה"ב (בעיקר בפעילות נדל"ן) באמצעות ישויות זרות מסוג LLP ו- LLC. LLP הינה שותפות באחריות מוגבלת, ואילו LLC הינה ישות משפטית. שתי הישויות מאופיינות כישויות משפטיות ומיסויות גמישות מאוד, וחלק מיתרונותיהן במקרים המתאימים הינם: ביצוע השקעה על