מיסוי השקעות נדל"ן בחו"ל: אסטרטגיות דיווח ותכנון מס אופטימלי לישראלים
השקעה בנכסי מקרקעין מחוץ לגבולות ישראל הפכה לאפיק פופולרי עבור משקיעים המחפשים גיוון ותשואות גבוהות, אך היא מחייבת הבנה עמוקה של חוקי המס המקומיים והבינלאומיים. בבסיס הדברים, תושב ישראל מחויב במס על הכנסותיו מכל העולם, ולכן רווחים משכירות או ממכירת נכס בחו"ל חייבים בדיווח לרשות המיסים בישראל. המפתח להתנהלות כלכלית נכונה טמון בשימוש נכון באמנות […]
עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה
רקע ביום 19.1.2026 פורסמה הצעת החוק לעידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), אשר אושרה ביום 31.3.2026 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת התקציב 2026. הוראת השעה נולדה על רקע מציאות כלכלית וחברתית משתנה, תוך הכרה בתרומה המשמעותית של עולים חדשים ותושבים חוזרים ובפרט אוכלוסיות בעלות פרופיל כלכלי גבוה לפיתוח המשק הישראלי, הרחבת הפעילות העסקית והגברת […]
תכנון מיסוי באיטליה: היבטים רגולטוריים והזדמנויות מס לישראלים
התנהלות מול מערכת המס האיטלקית מחייבת הבנה מעמיקה של חובות הדיווח המקומיות והממשק שלהן עם רשות המיסים בישראל. בבסיס הדברים, מיסוי באיטליה נשען על מבחן התושבות: תושב מס איטלקי מחויב במס על הכנסותיו מכל העולם, בעוד שמי שאינו תושב ממוסה רק על הכנסות שהופקו על אדמת איטליה. המדינה מציעה כיום מסלולי הטבות מס אטרקטיביים במיוחד […]
ניהול אסטרטגי של מיסוי בהולנד: דגשים לישראלים, משקיעים ויזמים
מערכת המס בהולנד נחשבת לאחת המתקדמות והמסודרות בעולם, אך היא טומנת בחובה מורכבות רבה עבור ישראלים המבצעים רילוקיישן או משקיעים בנכסים מקומיים. בבסיס הדברים, הולנד מחלקת את הכנסות היחיד לשלוש קטגוריות נפרדות המכונות "Box 1, 2, 3", כאשר כל אחת מהן ממוסה בשיעור שונה ועל בסיס עקרונות שונים. תושב מס בהולנד מחויב בדיווח על הכנסותיו […]
ניווט חכם בעולם המיסוי בספרד: כל מה שצריך לדעת לפני שיוצאים לדרך
ישראלים רבים בוחרים בשנים האחרונות להעתיק את מרכז חייהם לספרד או להשקיע בשוק הנדל"ן המקומי הער. יחד עם זאת, המעבר דורש הבנה מעמיקה של חוקי המס המקומיים וההשלכות שלהם אל מול רשות המיסים בישראל. בבסיס הדברים, מערכת המס בספרד מבוססת על תושבות: תושב מס ספרדי מחויב במס על הכנסותיו מכל העולם, בעוד שמי שאינו תושב […]
חברת ארנק — סיכונים, חשיפות ופתרונות לאחר תיקון 277
חברת ארנק, כינוי עממי לחברת מעטים שבעל המניות פועל בה כעצמאי לכאורה אך למעשה מספק שירותים אישיים, הייתה במשך שנים ארוכות אמצעי לגיטימי ופופולרי לניהול פעילות עצמאית תוך ניצול פער המס בין שיעור מס החברות (23%) לבין המס השולי על הכנסה אישית (עד 50% כולל מס יסף). כל זה השתנה מהותית ב-31 בדצמבר 2024, עם […]
הטבות מס בחוק עידוד השקעות הון: אסטרטגיית הצמיחה של העסק שלכם
חוק עידוד השקעות הון נועד להגביר את כושר התחרות של התעשייה הישראלית בשוק הגלובלי באמצעות מתן הטבות מס משמעותיות לחברות יצרניות וטכנולוגיות. המטרה המרכזית היא עידוד הקמת מפעלים, יצירת מקומות עבודה חדשים ופיתוח תשתית כלכלית איתנה, בעיקר באזורי פיתוח. הבחירה במסלול הנכון בין אם מדובר במפעל מועדף, מפעל טכנולוגי או מפעל מוטב יכולה להיות מהותית, […]
חובת הדיווח על החזקות בחו"ל: הנחיות רשות המסים למילוי טופס 150
תושבי ישראל המחזיקים בזכויות בתאגידים זרים נדרשים להגיש מדי שנה את טופס 150 כנספח לדו"ח השנתי למס הכנסה. חובה זו, שעוגנה לאחרונה בחוזר מס הכנסה 04/2026, חלה על יחידים וחברות המחזיקים במישרין או בעקיפין בחבר בני אדם תושב חוץ. הדיווח נועד לאפשר לרשות המסים לבחון האם מדובר בחברה נשלטת זרה (חנ"ז) או בחברת משלח יד […]
כשהתמורה מתחפשת לדיבידנד: פסק דין שמפרק תכנון מס
ביום 12.3.2026 ניתן פסק דין מעניין במיוחד בבית המשפט המחוזי, העוסק באחת הסוגיות הרגישות בעולם המס: מתי "דיבידנד" הוא אכן דיבידנד ומתי מדובר למעשה בתמורה מוסווית למכירת מניות. מדובר בפסק דין בעל השלכות פרקטיות משמעותיות, במיוחד לבעלי שליטה, יזמים וחברות המבצעות עסקאות מורכבות הכוללות מנגנוני מימון ותכנון מבני. הרקע בקצרה שתי המערערות ("חברות אחזקה") […]
מיסוי דיבידנד לעובדים לפי סעיף 102
רקע כללי ביום 19.3.2026 ניתן פסק דין חשוב של בית המשפט העליון בעניין ע"א 4077/23 פקיד שומה רחובות נ' קונדויט בע"מ, אשר עוסק באחת הסוגיות המורכבות והפרקטיות ביותר בתחום מיסוי תגמול הוני לעובדים. פסק הדין עוסק במתח הפרשני שבין: סעיף 102 לפקודת מס הכנסה המסדיר הקצאת מניות לעובדים באמצעות נאמן; לבין חוק עידוד השקעות הון […]
ניתוק תושבות לצרכי מס: המדריך המקצועי למניעת כפל מס ברילוקיישן
מתכננים לעזוב את ישראל? כך תעשו זאת נכון ותמנעו מתושבות מס כפולה. בהמשך למאמר הקודם שפרסמנו בתאריך ה-21.3.2023 בנושא "מס יציאה" (להלן קישור למאמר), במאמר זה נעסוק בנושא ניתוק תושבות לצרכי מס. לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן (קראו גם על: מיסוי רילוקיישן), אם גם אתם נמנים עליהם חשוב מאוד שתהיו […]
תכנון מס לעסקים בתחום ההשקעות: מיקסום תשואה נטו באמצעות אסטרטגיה חכמה
תכנון מס לעסקים בתחום ההשקעות הוא קריטי עבור חברות ויחידים המנהלים נכסים פיננסיים, נדל"ן או השקעות אלטרנטיביות, שכן הוא מאפשר להפחית את נטל המס על רווחי הון, דיבידנדים וריביות בצורה חוקית ומובנית. הליווי המקצועי מתמקד בבחירת מבנה ההחזקות הנכון (כמו חברת החזקות או שותפות), ניצול הטבות מס וזיכויים על מיסי חוץ, וקיזוז הפסדים יעיל בין […]
תכנון מס לעסקים בתחום הפיננסים: ניהול אסטרטגי של רווחי הון ופעילות פיננסית
בעולם שבו תנועות הון חוצות גבולות בלחיצת כפתור, עסקים הפועלים בזירה הפיננסית, החל ממנהלי תיקים, דרך קרנות גידור ועד חברות נוסטרו, זקוקים למעטפת מקצועית שרואה מעבר לדו"ח השנתי. תכנון מס לעסקים בתחום הפיננסים אינו רק ניסיון להפחית את חבות המס, אלא ניהול סיכונים מושכל המבטיח שכל עמלה, ריבית או רווח הון ימוסו בשיעור המדויק ביותר […]
חובת דיווח על השכרת דירה: כל מה שצריך לדעת כדי לישון בשקט
בעלי דירות רבים בישראל טועים לחשוב שאם הכנסתם מהשכירות נמוכה, הם פטורים מכל מגע עם רשות המיסים. המציאות מורכבת יותר: חובת דיווח על השכרת דירה חלה ברגע שחוצים תקרת הכנסה מסוימת, או כאשר בוחרים במסלולי מס שאינם פטור מלא. אי עמידה בכללים אלו עלולה להוביל לקנסות כבדים, ריביות ואף סנקציות פליליות. הבנת המסלולים הקיימים – […]
תכנון מס לעסקים בתחום הטכנולוגיה: הדרך לאופטימיזציה פיננסית חכמה
עסקים הפועלים בענף הטכנולוגיה פועלים בסביבה עסקית דינמית, המאופיינת בשינויים רגולטוריים תכופים ובהזדמנויות לצמיחה גלובלית. ביצוע תכנון מס לעסקים בתחום הטכנולוגיה מאפשר לחברות אלו לנצל הטבות מס משמעותיות, להפחית חשיפות מיותרות מול רשויות המס ולהבטיח שרווחי החברה יופנו להמשך פיתוח וחדשנות. באמצעות ניהול מקצועי של היבטי מיסוי הייטק, הכולל התייחסות לחוק עידוד השקעות הון, קניין […]
רואה חשבון לקריפטו: ניהול חבויות מס והסדרת פעילות במטבעות דיגיטליים
הצורך בשירותי רואה חשבון לקריפטו הפך למרכיב קריטי עבור משקיעים וסוחרים בשוק המטבעות הדיגיטליים, זאת בשל עמדת רשות המיסים הרואה בנכסים אלו כ"נכס" לכל דבר ועניין ולא כמטבע. ליווי מקצועי מאפשר למשקיע לדווח על רווחיו כחוק, לנצל הפסדים לקיזוז מס, ובעיקר להכשיר את הכסף כך שניתן יהיה להפקידו במערכת הבנקאית בישראל ללא חסמים רגולטוריים. משרד […]
מיסוי בגרמניה: היבטים אסטרטגיים למשקיעים וישראלים בחו"ל
מיסוי בגרמניה נחשב לאחת ממערכות המס המורכבות והקפדניות ביותר באירופה, והוא רלוונטי במיוחד עבור ישראלים המבצעים השקעות נדל"ן במדינה, יזמים המקימים בה פעילות עסקית או שכירים שעוברים אליה במסגרת רילוקיישן. ניהול נכון של חבויות המס דורש הבנה מעמיקה של פקודת מס הכנסה הגרמנית לצד אמנת המס בין ישראל לגרמניה, במטרה למנוע כפל מס ולנצל הטבות […]
עדכון לחוזר מס הכנסה 7/2025 – שינוי מועדי דיווח ותשלום לרווחים נצברים
ביום 8.2.2026 פרסמה רשות המיסים עדכון מס' 1 לחוזר מס הכנסה 7/2025, העוסק בתוספת המס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו (סעיפים 81א–81ו לפקודה). העדכון מתמקד בפרק הדיווח והגבייה, ויש לו השלכות ישירות על תכנון חלוקת דיבידנד כחלופה לתשלום תוספת המס בשיעור 2%. שינוי מועד הדיווח על בחירה בחלופות הדיבידנד (6% מהרווחים הנצברים או 50% […]
חברת מעטים – חוזר מס הכנסה מספר 1/2026
מיסוי חברות בישראל מבוסס על מודל דו־שלבי: מס חברות בשלב הראשון, ומס על חלוקת דיבידנד בשלב השני. מודל זה נועד לייצר ניטרליות מיסויית בין פעילות באמצעות חברה לבין פעילות ישירה של יחיד, תוך מתן יתרון תזרימי לחברות שמותירות רווחים לצורכי השקעה וצמיחה. עם זאת, לאורך השנים זוהה שימוש נרחב במבנה של חברת מעטים לצבירת רווחים […]
עידוד עלייה וחזרה לישראל
רקע והצעת החוק ביום ה-19.1.2026 פורסמה הצעת חוק לעידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ״ו-2026. הצעת החוק נועדה לתת מענה למציאות כלכלית וחברתית ייחודית, תוך הכרה בתרומה המשמעותית של עלייה לישראל בכלל, ושל אוכלוסיות חזקות בפרט, לפיתוח הכלכלה המקומית, הרחבת הפעילות העסקית והגברת הצריכה. ברקע הדברים עומדת, בין היתר, עלייה ניכרת בגילויי אנטישמיות ברחבי […]
ביטול הפטור מדיווח לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים
במשך שנים רבות נהנו עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים מהטבה ייחודית בדיני המס בישראל: פטור מדיווח לרשות המסים בגין הכנסות ונכסים מחוץ לישראל, לתקופה של עשר שנים ממועד העלייה או החזרה. מדובר היה בפטור רחב ומשמעותי, אשר יצר ודאות, פשטות תפעולית ושקט נפשי עבור יחידים בעלי פעילות כלכלית מחוץ לישראל. אולם, החל משנת 2026, התמונה […]
באיזה מדינות אין מס על קריפטו? המדריך הגלובלי למשקיע הדיגיטלי
המהפכה הדיגיטלית יצרה מעמד חדש של משקיעים גלובליים, שעבורם הגבולות הגיאוגרפיים הם רק המלצה. עבור משקיעי קריפטו רבים, המחזיקים בתיקי השקעות משמעותיים, שאלת המיסוי היא קריטית. בעוד שבישראל רווחי הון ממכירת מטבעות דיגיטליים חייבים במס של 25% (ולעיתים אף יותר), מדינות רבות ברחבי העולם אימצו גישה שונה לחלוטין, ומציעות סביבת מס אוהדת, ולעיתים אף פטורה […]
מיסוי נוודים דיגיטליים: לחיות בכל מקום, לשלם מס נכון
חלום הנוודות הדיגיטלית הפך בשנים האחרונות למציאות עבור אלפי ישראלים. היכולת לארוז את הלפטופ, לעלות על מטוס ולעבוד מבית קפה בבאלי, מחלל עבודה משותף בליסבון או מבקתה בהרי האלפים, היא קוסמת ומפתה. החופש הגיאוגרפי, הגמישות בשעות העבודה והחשיפה לתרבויות חדשות הפכו את אורח החיים הזה לנחשק ביותר. אך בתוך החלום הזה, מסתתרת מציאות בירוקרטית ומיסויית […]
חישוב מאוחד, פטור לנכה ויגיעה אישית, היכן עובר הקו?
עד כמה רחוק מגיע הפטור לנכה במסגרת חישוב מאוחד, והאם הסכם שומה שנעשה בעבר סוגר את הדיון? חישוב מס מאוחד בין בני זוג נתפס לא פעם ככלי טכני, כמעט אוטומטי. אולם בפועל, כאשר לתמונה נכנסים פטור ממס לנכה, הכנסה מיגיעה אישית, נכסי נדל"ן בהיקפים משמעותיים והסכמי שומה החלים על שנים עתידיות, מדובר בשדה מוקשים משפטי […]
מיסוי הכנסות מאינטרנט: יוטיוברים, משפיענים ומוכרים באמזון – האם אתם עסק או יחיד?
העידן הדיגיטלי פתח עולם שלם של אפשרויות השתכרות חדשות. אנשים רבים הופכים את התחביבים שלהם למקור הכנסה משמעותי – בין אם זה יצירת תוכן ביוטיוב, שיווק משפיענים באינסטגרם וטיקטוק, או מכירת מוצרים באמזון ואיביי. הקלות היחסית שבה ניתן להתחיל להרוויח כסף מהבית, לעיתים קרובות מטשטשת את הגבולות הברורים של עולם המס המסורתי. רבים שואלים את […]
שינוי מבנה עסקי (מיזוגים ופיצולים): היבטי המס הקריטיים שחייבים להכיר לפני המהלך
עולם העסקים הוא דינמי ומשתנה ללא הרף. חברות צומחות, מתפצלות, מתמזגות ונרכשות כחלק טבעי מהאבולוציה העסקית שלהן. בין אם המטרה היא התייעלות תפעולית, כניסה לשווקים חדשים, הכנה לאקזיט או הפרדת פעילויות לצורך גיוס משקיעים – שינוי מבנה עסקי (Restructuring) הוא כלי אסטרטגי רב עוצמה בידי בעלי חברות ומנהלים. אך לצד ההיגיון העסקי, לכל מהלך כזה […]
היבטי מיסוי בין ישראל למלטה
מערכת היחסים הכלכלית בין ישראל למלטה טומנת בחובה את אחת מהזדמנויות המס המעניינות והמורכבות ביותר עבור המשקיע הישראלי ועבור חברות בינלאומיות. אם נבקש לתמצת את המאמר כולו לכדי "שורה תחתונה" (לפני שנצלול לעומק הפרטים), הרי שהסיפור של מלטה הוא סיפור של שיטת מיסוי דו-שלבית ייחודית באיחוד האירופי. מלטה מציעה באופן רשמי מס חברות גבוה של […]
סעיף 62א לפקודת מס הכנסה – הנחיות יישום בהתאם לשתי החלופות הקבועות בדין
במסגרת תיקון 277 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א–1961 (להלן: "הפקודה"), עודכן סעיף 62א ונקבעו שני מנגנוני דיווח חלופיים לחברת מעטים, מקום בו חלק מהכנסתה החייבת מיוחס לבעלי מניותיה. להלן סקירה תמציתית ומעשית של שתי החלופות, לרבות אופן הדיווח ברמת החברה וברמת בעל המניות, וההשלכות תזרימיות ומקדמות. חלופה ראשונה – חלופת הדיבידנד: א. הדיווח […]
מה פקיד השומה באמת רוצה לראות? "מאחורי הקלעים" של בקשת גילוי מרצון מוצלחת
החשש הגדול ביותר של לקוחות ששוקלים הליך גילוי מרצון הוא פחות או יותר זהה: "אני הולך 'להלשין' על עצמי, ומה אם פקיד השומה יחליט 'לחפש אותי' ויסבך אותי עוד יותר?" זוהי תפיסה מובנת, אבל מהניסיון שלי, היא מפספסת את המטרה. כמי שטיפל בבקשות גילוי מרצון גם מהצד של רשות המסים, אני יכול לומר לכם בוודאות: […]
מקרה מבחן: גילוי מרצון על רווחי קריפטו – איך עשינו את זה (צעד אחר צעד)
תחום המטבעות הדיגיטליים הוא כנראה התחום ה"אפור" והמאתגר ביותר בעולם המיסוי כיום. כשמוסיפים לזה את הרגישות של הליך גילוי מרצון, מקבלים את אחד התיקים המורכבים ביותר שניתן לנהל. לאחרונה, טיפלנו במשרדנו בדיוק במקרה כזה: לקוח שהחזיק רווחי קריפטו משמעותיים שלא דווחו, והרגיש לכוד. מצד אחד, הוא חשש מהרשויות ומחשיפה פלילית. מצד שני, הוא לא ידע […]
השאלה הקריטית ביותר בגילוי מרצון: איך מוכיחים את מקור ה"קרן"?
כאשר לקוחות פונים אליי בנושא הליך גילוי מרצון, רובם ממוקדים בשאלה אחת: "כמה מס אצטרך לשלם על הרווחים?" בין אם אלו ריביות, דיבידנדים או רווחי הון שנצברו בחשבון בחו"ל ובין אם מדובר על מסחר בקריפטו. אבל מהניסיון שלי, הן כמייצג והן כמי שטיפל בתיקים הללו מתוך רשות המסים, זו אינה השאלה הראשונה שהרשות שואלת. חשוב […]
ניהלתי תיקי גילוי מרצון ברשות המסים. אלו 3 הטעויות שראיתי ש'הפילו' בקשות
כשמישהו מגיע אליי למשרד עם התלבטות לגבי הליך גילוי מרצון, הדבר הראשון שאני מסביר לו הוא שזהו אחד ההליכים המשפטיים-כלכליים הרגישים ביותר בדיני המס. זהו הליך שמאפשר לאדם "ליישר קו" מול הרשויות, להצהיר על הכנסות ונכסים שלא דווחו, לשלם את המס הנדרש ולקבל חסינות פלילית. אבל יש "אבל" גדול. כמי שטיפל בבקשות הללו גם מהצד […]
לא רק ביטקוין: המדריך המקיף למיסוי Staking, DeFi, NFTs ו-Airdrops
עולם המטבעות הדיגיטליים התפתח בקצב מסחרר. אם עד לפני מספר שנים, הפעילות המרכזית של רוב המשקיעים התמצתה בקנייה ומכירה של ביטקוין או את'ריום, הרי שהיום האקוסיסטם של הקריפטו מציע אינסוף אפשרויות חדשות ומורכבות. משקיעים רבים כיום אינם רק "מחזיקים" במטבעות, אלא משתתפים פעילים בכלכלה הדיגיטלית: הם מבצעים Staking כדי לאבטח רשתות, משתתפים בפרוטוקולי DeFi לצורך […]
החיים אחרי הגילוי מרצון: איך ממשיכים מכאן ומוודאים שהכל מדווח נכון בעתיד?
סיומו המוצלח של הליך גילוי מרצון הוא רגע של הקלה עצומה. התקופה המלחיצה של אי ודאות, חששות וטיפול בעבר הפיננסי הלא מדווח נמצאת מאחוריכם. קיבלתם "דף נקי" מול רשות המסים, הסדרתם את חובותיכם, וכעת אתם יכולים להשתמש בהונכם ובנכסיכם באופן חופשי וחוקי. זוהי ללא ספק נקודת ציון משמעותית המאפשרת לנשום לרווחה. אך כאן בדיוק מתחילה […]
"לי זה לא יקרה": מה באמת קורה כאשר רשות המסים מגלה חשבון לא מדווח?
המדריך המלא ליום שאחרי – ולמה אסור לכם להגיע אליו במשך שנים, התחושה ש"לי זה לא יקרה" הייתה קו המחשבה המנחה של ישראלים רבים שהחזיקו חשבונות בנק או נכסים לא מדווחים בחו"ל. הסודיות הבנקאית נראתה בלתי חדירה, והמרחק הגיאוגרפי סיפק תחושת ביטחון כוזבת. התחושה הזו היא האשליה המסוכנת ביותר בעולם המס של היום. בעידן של […]
5 מיתוסים נפוצים על גילוי מרצון (שעלולים לעלות לכם ביוקר)
המדריך להפרדת האמת מהשמועות בדרך לשקט נפשי ההחלטה להסדיר נכסים או הכנסות לא מדווחים מחו"ל היא צעד משמעותי, המלווה באופן טבעי בחששות ואי-ודאות. סביב הליך הגילוי מרצון צמחו עם השנים שמועות, חצאי-אמיתות ומיתוסים, שלעיתים קרובות מבוססים על מידע לא עדכני או הבנה חלקית של המציאות. פעולה המבוססת על מידע שגוי עלולה להיות מסוכנת ולהוביל לתוצאות […]
הליך גילוי מרצון על חשבונות בנק בחו"ל
הדרך הבטוחה להסדרת נכסים לא מדווחים ולקבלת חסינות פלילית חשבון בנק שנפתח במהלך רילוקיישן, נכסים שהתקבלו בירושה, או השקעה שנשכחה עם השנים – הסיבות להחזקת כספים לא מדווחים מחוץ לישראל הן רבות ומגוונות. המשותף לכולן הוא החשש הכבד והאי-ודאות המלווים את בעלי החשבונות: מה יקרה אם רשות המסים תגלה? מהן ההשלכות? אם אתם נמצאים במצב […]
תכנון מס אסטרטגי למשקיעים בנדל"ן בחו"ל
הצעדים הקריטיים שימקסמו את התשואה נטו שלכם השקעה בנדל"ן מחוץ לישראל היא מהלך פיננסי מתוחכם, הפותח דלתות לפיזור השקעות, תשואות אטרקטיביות והזדמנויות בשווקים גלובליים. עם זאת, משקיעים רבים מגלים מאוחר מדי שהתשואה המרשימה "על הנייר" נשחקת משמעותית על ידי חבויות מס לא צפויות, הן במדינת הנכס והן בישראל. ההבדל בין השקעה מוצלחת להרפתקה פיננסית מאכזבת […]
המדריך האסטרטגי: תכנון מס לעסקים עם פעילות בינלאומית
כיצד להפוך אתגר גלובלי להזדמנות פיננסית בעידן המודרני, הגבולות הגיאוגרפיים מטשטשים. עסקים ישראליים רבים מוצאים את עצמם פועלים בזירה הגלובלית – בין אם דרך ייצוא סחורות, מתן שירותים ללקוחות בחו"ל, העסקת עובדים מרחוק או הקמת חברות בנות. ההזדמנות לצמיחה היא אדירה, אך יחד איתה מגיעה מורכבות אדירה לא פחות: מיסוי בינלאומי. פעילות גלובלית ללא תכנון […]
פטור מניכוי מס במקור לקריפטו: המדריך המלא להעברת כספים לבורסות בחו"ל
החלטתם להשקיע במטבעות דיגיטליים דרך פלטפורמה בינלאומית, מצאתם את הבורסה המתאימה לכם, ואתם מוכנים לבצע את ההעברה הבנקאית. ואז, אתם נתקלים בדרישה מהבנק: "יש לספק אישור על פטור מניכוי מס במקור מרשות המיסים". המשפט הזה, שלעיתים נשמע מאיים, הוא למעשה הליך בירוקרטי סטנדרטי, אבל כזה שעלול לעכב את תוכניות ההשקעה שלכם אם לא מטפלים בו […]
שינויי מבנה – תיקון 279 לפקודת מס הכנסה
רקע כללי חלק ה'2 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א–1961 (להלן: "הפקודה") מסדיר את התנאים שבהם ניתן לבצע שינויי מבנה (מיזוגים, פיצולים, העברות נכסים ועוד..) תוך דחיית אירוע המס למועד המימוש בפועל. הוראות חלק זה נועדו לשמור על רציפות מיסויית ולאפשר לחברות לבצע שינויים מהותיים במבנה הארגוני שלהן, מבלי שהדבר ייחשב "מימוש" מלא ויוביל לחבות […]
תכנון מס בינלאומי: המדריך המלא לניווט בעולם הגלובלי
העולם מעולם לא היה קטן יותר. בלחיצת כפתור אנו סוגרים עסקאות עם ספקים מסין, משקיעים במניות אמריקאיות, מגייסים עובדים מאירופה, או אורזים את חיינו לקראת הרפתקה מקצועית בעמק הסיליקון. הגלובליזציה פתחה בפנינו, כיחידים וכעסקים, אופק אינסופי של הזדמנויות. אך לצד ההזדמנויות, היא יצרה מבוך חדש, מורכב ומאתגר: מבוך המיסוי הבינלאומי. כאשר הכנסות, נכסים ופעילות עסקית […]
תכנון מס חכם בישראל: המדריך המקיף והמעשי לחיסכון מקסימלי במס
בעולם הפיננסי המודרני, אחת האמיתות הבודדות היא הצורך בתשלום מסים. אך בעוד שחובת התשלום היא אקסיומה, גובה המס שאתם משלמים אינו גזירת גורל. כאן נכנס לתמונה אחד הכלים הפיננסיים העוצמתיים והחשובים ביותר העומדים לרשותכם: תכנון מס. רבים נוטים לבלבל בין תכנון מס להעלמת מס. זהו המקום הראשון שבו חובה עלינו לעצור ולהבהיר: מדובר בשני קצוות […]
הצעת חוק לשינוי הגדרת "תושב ישראל" ו-"תושב חוץ"
רקע מאז תיקון 132, שנחקק בשנת 2002, שיטת המיסוי בישראל הינה שיטה משולבת – טריטוריאלית ופרסונאלית, בדומה לשיטות מיסוי מקובלות בעולם. המשמעות היא שתושבי ישראל חייבים במס על כלל הכנסותיהם ברחבי העולם, בעוד שמי שאינם תושבי ישראל חייבים במס רק על הכנסות שמקורן בישראל. מכאן, קביעת מעמדו של אדם כ"תושב ישראל" היא עניין מהותי, שכן […]
טעויות נפוצות בחישוב מיסוי קריפטו – ואיך לתקן אותן
בהמשך למאמר שפרסמנו בתאריך ה-9.6.2025 (קישור למאמר), שבו הדגשנו את חשיבות הבקרה על חישובים המונפקים מתוכנות החישוב השונות, במאמר זה נעמיק ונמחיש מדוע הבקרה המקצועית היא הכרחית, ואילו כשלים עלולים להתרחש ללא ניתוח מעמיק של הנתונים. רואי חשבון ויועצי מס רבים מגישים דוח ללקוחותיהם בקריפטו בהסתמך על קבלת קבצים מתוכנות חישוב בלבד. המציאות מוכיחה שוב […]
גילוי מרצון קריפטו: המדריך המלא להסדרת מיסוי מטבעות דיגיטליים מול רשות המיסים
עדכון: מאי 2025 מבוא: מיסוי קריפטו והצורך בגילוי מרצון עולם המטבעות הדיגיטליים (קריפטו) הפך בשנים האחרונות לאפיק השקעה ופעילות כלכלית מרכזי עבור ישראלים רבים. בין אם מדובר במסחר בביטקוין, אתריום או אלטקוינים אחרים, השקעה ב-NFT, קבלת תשלומים בקריפטו, או פעילות ב-DeFi (פיננסים מבוזרים) – חשוב לדעת שרשות המיסים בישראל רואה בפעילות זו אירוע החייב בדיווח […]
חישוב מיסוי קריפטו ודיווח תקין – בלי להסתבך
בעולם שבו לקוחות רבים מחזיקים בנכסים דיגיטליים בזירות מסחר מגוונות, ארנקים קרים, אפליקציות DEFI ו-NFTs, חישוב מיסוי קריפטו הנדרש עבורם הפך למשימה מורכבת, סזיפית ולעיתים מבלבלת. תוכנות החישוב הקיימות לא תמיד נותנות מענה מלא – ואתם עלולים למצוא את עצמכם אחראים לדוחות חסרים או לא מדויקים. משרד אלעד נעמן יועצים, המתמחה במיסוי קריפטו ובייצוג מול […]
מתי "מאוחר מדי" לגילוי מרצון? על חשיבות הפנייה היזומה לפני שהרשות פונה אליך
השאלה "האם זה מאוחר מדי?" היא שאלה שמטרידה רבים השוקלים פנייה להליך גילוי מרצון. התשובה הקצרה היא – ככל שמקדימים לפעול, כך טוב יותר. דחיינות וגישת "לחכות ולראות מה יקרה" עלולות להיות בעלות השלכות קשות. היתרונות של פנייה יזומה ומוקדמת להליך גילוי מרצון הם משמעותיים, והם הולכים ופוחתים ככל שרשות המסים מתקרבת אליכם או אף […]
דיסקרטיות ויחס אישי בגילוי מרצון: למה זה כל כך חשוב ואיך אנחנו מבטיחים זאת?
הליך גילוי מרצון הוא מטבעו הליך רגיש ואישי ביותר. הוא כרוך בחשיפת מידע פיננסי, לעיתים על פני שנים רבות, ונוגע בהיבטים שהפונים היו מעדיפים לשמור לעצמם. לכן, מעבר למקצועיות המשפטית והחשבונאית, שניים מהמרכיבים החשובים ביותר להצלחת התהליך ולשביעות רצונו של הלקוח הם דיסקרטיות מוחלטת ויחס אישי ותומך. במשרד אלעד נעמן יועצים, אנו רואים בערכים אלו […]
טעויות נפוצות בהליך גילוי מרצון – וכיצד ליווי מקצועי מונע אותן
הליך גילוי מרצון הוא הזדמנות פז להסדיר אי-דיווחים מול רשות המסים בתנאים מקלים יחסית. עם זאת, מדובר בהליך מורכב הדורש דיוק, שקיפות והבנה מעמיקה של דרישות החוק והפרקטיקה הנהוגה. טעויות לאורך הדרך עלולות לא רק לעכב את ההליך, אלא אף לסכן את קבלת החסינות המיוחלת ובמקרים מסוימים אף להחמיר את המצב. ליווי מקצועי של מומחים […]
השילוב המנצח: כיצד הראייה החשבונאית והמשפטית (רו"ח ומשפטן) תורמת להצלחת הליך גילוי מרצון?
הליך גילוי מרצון הוא צומת דרכים מורכב, המשלב היבטים חשבונאיים ומשפטיים הדוקים. הצלחתו תלויה לא רק ברצון הטוב של הפונה, אלא גם ביכולת לנווט במקצועיות ובדייקנות בין דרישות החוק, תקנות המס והפרקטיקה הנהוגה ברשות המסים. כאן בא לידי ביטוי היתרון המשמעותי של ליווי על ידי איש מקצוע המשלב ראייה חשבונאית (רואה חשבון) עם ראייה משפטית […]
נכסים והכנסות מחו"ל? גילוי מרצון בינלאומי – החשיבות והדרך הנכונה לפעול
בעידן הגלובלי בו אנו חיים, ישראלים רבים מחזיקים נכסים, חשבונות בנק או מקבלים הכנסות מחוץ לישראל. בין אם מדובר בירושות, השקעות נדל"ן, תיקי ניירות ערך, הכנסות משכירות, ריביות, דיבידנדים או פעילות עסקית – חובת הדיווח ותשלום המס בישראל חלה גם על הכנסות ונכסים אלו, בהתאם לכללי המיסוי הבינלאומי. אי עמידה בחובות אלו חושפת אתכם לסיכונים […]
מדוע גילוי מרצון על הכנסות מקריפטו הוא קריטי?
עולם המטבעות הדיגיטליים (קריפטו) התפתח במהירות מסחררת בשנים האחרונות, ורבים בישראל ובעולם השקיעו, סחרו והפיקו רווחים משמעותיים בתחום זה. עם זאת, לצד ההזדמנויות, קיימת גם חובת דיווח ותשלום מס על רווחים אלו. רשות המסים בישראל הבהירה עמדתה כי רווחים ממטבעות דיגיטליים חייבים במס, ואי-דיווח עליהם עלול להוביל להשלכות חמורות. הליך גילוי מרצון מהווה פתרון חשוב […]
לא רק חסינות פלילית: למה באמת כדאי לפנות להליך גילוי מרצון?
כאשר שומעים על "גילוי מרצון", המחשבה הראשונה של רבים קופצת לחסינות מהליכים פליליים. ואכן, זהו יתרון מרכזי ומשמעותי ביותר שההליך מציע. אולם, חשוב להבין שהתמונה רחבה הרבה יותר, והיתרונות של פנייה יזומה להסדרת אי-דיווחים מול רשות המסים חורגים משמעותית מההיבט הפלילי בלבד. במשרד אלעד נעמן יועצים, מניסיוננו הרב בליווי מאות הליכי גילוי מרצון, אנו עדים […]
ניתוק תושבות רטרואקטיבי: אתגר ההוכחה והדרך להסדרת חבות המס מהעבר
ישראלים רבים עוברים להתגורר ולעבוד בחו"ל לתקופות ארוכות או לצמיתות. המעבר הפיזי הוא לעיתים רק תחילתו של תהליך מורכב, במיוחד בהיבטי המיסוי. בעוד שניתוק תושבות לצרכי מס מרגע המעבר ואילך הוא הליך מוכר, האתגר האמיתי מתעורר כאשר עולה הצורך להכיר בניתוק התושבות רטרואקטיבית – כלומר, לקבוע כי מעמדך כתושב ישראל לצרכי מס הסתיים כבר בנקודת […]
היבטים חשבונאיים על הדוחות הכספיים השנתיים של חברות ארנק
רקע בעקבות תיקון 277 לפקודת מס הכנסה, המכונה "חוק הרווחים הכלואים" (להלן: "החוק"), נקבע כי רכיב הרווחיות העודפת של חברת מעטים – כלומר, רווח העולה על שיעור של 25%, ייחשב כהכנסה חייבת בידי בעל המניות ויחויב במס לפי שיעור המס השולי החל עליו. ביום ה-13.5.2025 פרסמנו מאמר המוקדש להיבטים החשבונאיים הנוגעים להחלת תוספת המס על […]
היבטים חשבונאיים בהחלת תוספת המס על רווחים לא מחולקים בחברות מעטים בהתאם להוראות סעיפים 81א- 81ו לפקודת מס הכנסה
רקע בהתאם לתיקון פקודת מס הכנסה, החל משנת 2025, חלה על חברת מעטים חובת תשלום תוספת מס בשיעור 2% מהרווחים העודפים, המוגדרים כרווחים הנצברים בניכוי הגבוה מבין שלושת המגנים: תקרת פטור קבועה בסך 750,000 מגן הוצאות מגן נכסים (ככל ואפשרי) להרחבה בנושא ניתן לצפות בוובינר המקצועי שלנו בנושא "רווחים כלואים" אשר זמין לצפייה (קישור לצפיה) […]
חוק הרווחים הכלואים – ההתנגשות בין לשון החוק לבין הפרשנות התכליתית בחוק מע"מ
בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025)(מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 או בשמו המוכר – "חוק הרווחים הכלואים", ישנם היבטי מע"מ שונים שראוי להרחיב לגביהם. מדובר בהוראת שעה לשנת 2025 הכוללת בתוכה הקלות שחשוב להכירן. אחת ההקלות המרכזיות היא שהעברת זכות במקרקעין מחברת מעטים לידי בעל המניות בחברת המעטים, בהתאם לתנאים האמורים […]
גילוי מרצון ללא הוראת שעה בתוקף: מדוע וכיצד לפעול כעת?
עדכון: מאי 2025 הליך גילוי מרצון הוא מנגנון המאפשר לנישומים (יחידים וחברות) שלא דיווחו כחוק על מלוא הכנסותיהם או נכסיהם בעבר, לפנות ביוזמתם לרשות המיסים, להסדיר את חובות המס ובתנאים מסוימים, לקבל חסינות מהליך פלילי בגין עבירות המס שנחשפו. בעבר, רשות המיסים נהגה לפרסם מעת לעת "הוראות שעה" – נהלים מיוחדים ומוגבלים בזמן לגילוי מרצון. […]
ייצוג מקצועי מול רשות המיסים: התמודדות עם הליכי שומה מורכבים
החשיבות של ייצוג מקצועי מול רשות המיסים ייצוג מול רשות המיסים בהליכי שומה מורכבים הוא תחום הדורש מומחיות, ניסיון והבנה מעמיקה של עולם המיסים הישראלי והבינלאומי. משרד אלעד נעמן יועצים מתמחה בדיוק בכך, ומסייע ללקוחות במצבים מורכבים במיוחד מול רשויות המס, במטרה להבטיח תוצאות מיטביות ולשמור על האינטרסים הכלכליים והעסקיים שלהם באופן אופטימלי. היתרון הייחודי […]
שאלות נפוצות על הליך גילוי מרצון – עושים סדר לפני פרסום הנוהל החדש.
בעולם שבו השקיפות הפיננסית הופכת לדרישה גלובלית והעברת מידע בין מדינות הופכת לנורמה, יותר ויותר אזרחים, בעלי עסקים וחברות מגלים שהגיע הזמן לעשות סדר בעניינים הפיננסיים מול רשות המיסים. הליך גילוי מרצון הוא הכלי החוקי והיעיל ביותר לעשות זאת – ביוזמה עצמאית, מבלי להיכנס להליך פלילי. במשרד אלעד נעמן יועצים, המתמחה בכל תחומי המיסוי הישראלי […]
מיסוי העברת נכסים ופירוק חברות מעטים לפי חוזר רשות המיסים 03/2025
רקע ביום 3.4.2025 פורסם חוזר מס הכנסה מספר 03/2025 (להלן: "החוזר") העוסק בהוראת שעה שנקבעה בסעיף 6 לחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025 (תיקוני החקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 (להלן: "הוראת השעה"). הוראת השעה מאפשרת ביצוע העברת נכסים מחברת מעטים לבעלי המניות, תוך הקניית הקלות מיסוי, וזאת באחד משני מסלולים […]
שאלות נפוצות על מיסים ומטבעות דיגיטליים
האם חייבים לשלם מס על רווחים ממטבעות דיגיטליים? כן. בישראל, רווחים ממכירה או המרה של מטבעות דיגיטליים נחשבים לרווחי הון וחייבים במס רווח הון בשיעור של עד 25%. במקרים מסוימים ייתכן שהפעילות תסווג כעסק – ואז המס יהיה לפי מדרגות המס השולי. האתגר טמון באבחנה בין משקיע רגיל לבין עוסק. במשרדנו אנו יודעים לנתח כל […]
אופציות לעובדים: קיזוז הפסדים הוניים
ביום ה-19.3.2025 פרסמה רשות המיסים נייר עמדה מקצועי בנושא קיזוז הפסדים הוניים, בהקשר למניות שהוקצו לעובדים במסגרת תוכנית אופציות לעובדים (קישור לנייר העמדה). רקע סעיף 102 לפקודת מס הכנסה מסדיר את אופן המיסוי והדיווח בעת מימוש מניה שהוקצתה לעובד במסגרת תוכנית אופציות לעובדים. לפי הסעיף, "מועד המימוש" – שהוא מועד אירוע המס – נקבע בהתאם […]
מהפכה במודל מיסוי חברות ארנק בישראל – חלק ג'
ביום ה-31.12.2024 אושר בכנסת ישראל חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "התיקון"). בתאריך ה-9.1.2025 פרסמנו את חלק א' של הסקירה לתיקון, שבו ניתחנו את השלכות המס עבור חברות שבהן הרווח נובע בעיקר מפעילותו האישית של בעל המניות (קישור למאמר). בתאריך ה- 14.1.2025 פרסמנו […]
מהפכה במודל מיסוי חברות ארנק בישראל – חלק ב'
ביום ה-31.12.2024 אושר בכנסת ישראל חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "התיקון").בתאריך ה-9.1.2025 פרסמנו את חלק א' של הסקירה לתיקון, שבו פירטנו את השלכות המס עבור חברות שבהן הרווח נובע בעיקר מפעילותו האישית של בעל המניות (למאמר הקודם לחצו כאן). במאמר זה נתמקד […]
מהפכה במודל מיסוי חברות ארנק בישראל – חלק א'
ביום ה-31.12.2024 אושר בכנסת ישראל חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "התיקון"). כפי שציינו במאמרנו מיום ה-28.11.2024, אשר סקר את הצעת החוק (להלן קישור), מדובר בתיקון שמשנה את חוקי המשחק בעולם מיסוי חברות ארנק ומבשר על מהפכה של ממש. רקע בישראל, כמו במדינות […]
ניכוי מס במקור במכירת נכסים דיגיטליים
רקע ב-25 בדצמבר 2024, פרסם משרד האוצר טיוטת תקנות להסדרת ניכוי מס במקור עבור פעילות בנכסים דיגיטליים באמצעות גופים מפוקחים. מטרת התקנות היא להעניק הקלות רגולטוריות, ליצור וודאות ויציבות לפעילות הכלכלית בנכסים דיגיטליים, ולאפשר לבעלי נכסים דיגיטליים, לפעול במסגרת הגופים המפוקחים, באופן שיפטור את הצורך בדיווח עצמאי ותשלום מס ישיר מצד בעלי הנכסים הדיגיטליים, כאשר […]
היבט מיסוי בתאילנד
יחסי ישראל- תאילנד היחסים בין ישראל לתאילנד התפתחו באופן משמעותי מאז כינון היחסים הדיפלומטיים בשנת 1954. למרות המרחק הגיאוגרפי, שתי המדינות מקיימות קשרים כלכליים, מסחריים ותרבותיים הדוקים. תאילנד נחשבת ליעד תיירות פופולרי בקרב ישראלים, ובמקביל, ישנה נוכחות עסקית ישראלית הולכת וגדלה בתאילנד. הסחר בין המדינות מתמקד בעיקר בתחומי החקלאות, הטכנולוגיה והיהלומים. ישראל מייצאת לתאילנד בעיקר […]
סיווג הכנסה מדירות למגורים – מתי היא נחשבת כהכנסה מעסק?
השכרת מעל 10 דירות למגורים – האם זו הכנסה מעסק? עמדת רשות המיסים בשנים האחרונות, בעקבות פסק הדין בעניין לשם ושרגא בירן (ע"א 7204/15, ע"א 8236/16), היא כי הכנסה מהשכרה של 10 דירות מגורים ומעלה תסווג כהכנסה מעסק החייבת במס שולי אשר יכול להגיע עד ל-50%. בתאריך 24.1.2024 ניתן פסק דין נוסף, ג. מרדכי שטרן […]
ניסיון למהפכה במודל מיסוי חברות ארנק
הצעת חוק חדשה שואפת לשנות את כללי המשחק ולהטיל סדר חדש בעולם המיסוי של חברות ארנק. רקע בישראל, כמו במדינות רבות, מיסוי חברות מבוסס על שיטה דו-שלבית: 1. שלב ראשון – מס חברות נגבה על הרווחים באותה שנה. 2. שלב שני – כאשר הרווחים נמשכים כדיבידנד לבעלי המניות, מוטל מס נוסף. בשקלול שני השלבים, מס […]
הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה בנוגע לנכסים דיגיטליים
בתאריך 10 בנובמבר 2024 פרסם משרד המשפטים תזכיר לתיקון פקודת מס הכנסה, המתמקד בנכסים דיגיטליים. מטרת הצעת החוק היא ליצור וודאות רגולטורית בכל הנוגע למיסוי פעילות כלכלית הקשורה בנכסים דיגיטליים. רקע תזכיר החוק מתווה את ההגדרה של "נכס דיגיטלי" בפקודת מס הכנסה, ומוסיף כללים לקביעת מקום הפקת רווח ההון במכירת נכס דיגיטלי. ההסדרה נועדה לקדם […]
היבטי מיסוי בארה"ב
יחסי ישראל- ארה"ב היחסים העמוקים והמיוחדים בין ישראל וארצות הברית, שנחשבת לידידה הגדולה והחשובה ביותר של ישראל, מהווים אבן יסוד במדיניות החוץ של ישראל. ארצות הברית נתפסת כבעלת ברית עיקרית בזירה הבינלאומית, וקשריה האמיצים עם ישראל מקיפים תחומים רבים וחשובים להבטחת עתיד ביטחונה הצבאי והכלכלי של ישראל. יחסי הסחר בין ישראל וארה"ב מתנהלים במסגרת הסכם […]
היבטי מיסוי בפולין
יחסי ישראל- פולין היחסים הכלכליים בין ישראל לפולין החלו להתפתח בשנות ה-80, עם חידוש הקשרים הדיפלומטיים בין המדינות, והם מהווים כיום עמוד תווך מרכזי ביחסים הבילטרליים. היקף ההשקעות הישראליות בפולין מרשים, ומוערך בכ-2 מיליארד דולר. עיקר ההשקעות מתמקד בנדל"ן מניב, מלונות, מרכזי קניות ודירות מגורים, אך גם בתעשיות נוספות כגון מזון ופארמה. חלק מההשקעות מבוצעות […]
גילוי מרצון הינו שלב מפתח להפקדת כספים בבנק
הליך גילוי מרצון מהווה שלב מרכזי בתהליך הפקדת כספים בבנק עבור אלו שלא דיווחו על הכנסותיהם לרשות המיסים.בנקים דורשים מהלקוחות להוכיח שמקור הכספים המדווחים נבדק ואושר כחוק, ובדרך כלל לא יאשרו הפקדה של כספים ללא דיווח מתאים לרשות המיסים. האם הליך גילוי מרצון מבטיח אישור הפקדת כספים בבנק?עם זאת, נשאלת השאלה: האם ביצוע הליך גילוי […]
היבטי מיסוי בהשקעות בארה"ב: LLC ו -LLP
רקע בשנים האחרונות חווינו עלייה ניכרת בהשקעות ישראליות בארצות הברית, בעיקר בתחום הנדל"ן, באמצעות ישויות מסוג LLP (שותפות בעלת אחריות מוגבלת) ו-LLC (חברה עם אחריות מוגבלת). ישויות אלו מציעות גמישות רבה בתחומים משפטיים ומיסויים, ונחשבות למתאימות במיוחד להשקעות נדל"ן ופעילויות עסקיות שונות. יתרונותיהן העיקריים כוללים: אפשרות לביצוע השקעה על ידי מספר שותפים. תהליך פשוט להוספה […]
היבטי מיסוי באיחוד האמירויות ומיסוי בדובאי
בעשור האחרון, היחסים הכלכליים בין ישראל לאיחוד האמירויות התפתחו בצורה משמעותית, והפכו להיות עמוד תווך חשוב בקשרים הבינלאומיים של שתי המדינות. חתימת הסכמים דו-צדדיים והתרחבות הסחר וההשקעות המשותפות הביאו לשינוי ניכר במצב הכלכלי והמיסוי בין המדינות. היסטוריה ורקעהקשרים הכלכליים בין ישראל לאיחוד האמירויות החלו לקבל תאוצה לאחר שורת הסכמים דיפלומטיים וכלכליים שנחתמו בשנים האחרונות. חתימת […]
היבטי מיסוי ביוון
יחסי ישראל- יוון בשנת 2010, פקד את יוון משבר כלכלי חמור שהשפיע באופן ניכר על המדינה. עם זאת, בשנים שלאחר המשבר, ולאחר שלוש תוכניות חילוץ של האיחוד האירופי (האחרונה שבהן ביולי 2018), הכלכלה ביוון החלה להתייצב ואף הראתה שיעורי צמיחה חיוביים. במקביל, היחסים הדיפלומטיים בין ישראל ליוון התחזקו. המדינות משתתפות בתוכנית "משולש האנרגיה", שמטרתה להפיק […]
מיסוי בקפריסין: הזדמנויות עסקיות, הטבות למשקיעים ומה שחובה לדעת לפני הרילוקיישן
קפריסין, "אי האפרודיטה", הפכה בשנים האחרונות להרבה מעבר ליעד נופש פופולרי עבור הישראלים. הקרבה הגיאוגרפית, בשילוב עם מדיניות מיסוי אגרסיבית ומזמינה, הפכו אותה ליעד מוביל עבור משקיעים, יזמי הייטק ומשפחות המבצעות רילוקיישן. אך רגע לפני שאתם אורזים את המזוודות או רושמים חברה בלימסול, חשוב להבין את התמונה המלאה: מיסוי בקפריסין הוא תחום המציע הזדמנויות אדירות, […]
היבטי מיסוי בפורטוגל
יחסי ישראל- פורטוגל יחסי הגומלין הדיפלומטיים בין מדינת ישראל ורפובליקה הפורטוגלית החלו רשמית בשנת 1977. מאז, התפתחו קשרים עמוקים ומוסדות דיפלומטיים הוקמו בשתי המדינות: שגרירות ישראל בליסבון ושגרירות פורטוגל בתל אביב-יפו, עם קונסוליה בחיפה. היחסים בין המדינות מתאפיינים בשיתופי פעולה רבים בתחומים כלכליים, תרבותיים וחברתיים. כחלק מחברותה באיחוד האירופי, פורטוגל מציעה לישראלים גישה ללא דרישת […]
השקעה בקרן סל עוקבת קריפטו
לפני מספר ימים פרסמה הרשות לניירות ערך (ה-SEC) כי העניקה אישור לקרנות סל עוקבות איתריום (Spot Ether ETFs), וזאת בהמשך לאישור שהעניקה לפני מספר חודשים לקרנות סל עוקבות ביטקוין. אישור זה מסמן מגמה חשובה בשוק ההון העולמי, שבה יותר ויותר מוצרים פיננסים שמטרתם להקל על המשקיעים לקבל חשיפה למטבעות דיגיטליים דרך קרנות סל מאושרות ומפוקחות. […]
רכישת חברה בהפסדים וקיזוז הפסדיה
בחודש שעבר פורסמה פסיקה אשר קיבלה את עמדת המערערים בנוגע לרכישת חברה בהפסדים וקיזוז הפסדיה המועברים וזאת בהתאם לנסיבות שעלו באותו מקרה. רקע רכישת חברת בהפסדים נובעת מתוך הבנה כלכלית ואסטרטגיה מעמיקה. חברות רבות מוצאות עצמן בהפסדים מסיבות שונות כגון ניהול כושל, שינויים בשוק, או השקעות לא מוצלחות. במקרים אלו, חברות אחרות רואות בהפסדים […]
עסקאות מקרקעין בעלות אופי מסחרי
במסגרת עסקאות מקרקעין המכילות פעולות בעלות אופי מסחרי, עולה שאלה מרכזית לגבי סיווג העסקה: האם זו עסקת שבח רגילה, שעליה חל מס בשיעור 25%, או האם יש לחייב אותה כפי שחבה עסקה מסחרית רגילה, בשיעורי מס הנעים עד ל-47%? לאחרונה פורסם פסק שמעון אליהו גוזלן ואח' (ע"מ 52828-01-20, ע"מ 52955-01-20, ע"מ 53061-01-20), במסגרתו בחן בית […]
רכישה עצמית של מניות מהיבטים שונים
בפסק דין שמעון אליהו גוזלן ואח' (ע"מ 52828-01-20, ע"מ 52955-01-20, ע"מ 53061-01-20) שפורסם ביום ה-24.4.2024 נדונו מספר סוגיות רבות בנושאים שונים. קצרה היריעה להתייחסות כלל הסוגיות והנושאים שעלו, נתמקד בסוגיות המרכזיות והמשמעותיות בשני מאמרים. במאמר הראשון-מאמר זה, נתייחס לסוגיית רכישה עצמית של מניות, וההיבטים הנוספים שעלו מכיוונים שונים. 1.רכישה עצמית של מניות העובדות המערער […]
היבטי המיסוי והטיפול הרצוי למסחר ב-DeFi
רקע בעשור האחרון, שוק הקריפטו עבר טרנספורמציה מהותית, המשנה את פני המסחר הפיננסי הדיגיטלי. האפשרויות למסחר התרחבו ל-2 אזורים מרכזיים: פלטפורמות בלוקצ'יין וזירות המסחר. בתחילת דרכו של שוק הקריפטו, זירות המסחר הציעו פתרון נגיש ונוח למשקיעים, אך הביטחון היה גם נקודת תורפה משמעותית, בהוכחה הקולנית של קריסות של פלטפורמות כמו MtGox ו-BTC-E שגרמו לאבדות כבדות […]
ביטול פטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים – הצעת חוק חדשה
משרד המשפטים פרסם אמש, ה-21 בפברואר 2024, הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה. לפי ההצעה, המטרה העיקרית היא לבטל את הפטור מדיווח שניתן כיום לעולים חדשים ותושבים חוזרים בישראל. יש לציין כי תיקון זה, אם יאושר, יחול רק על אלה שהפכו לתושבי ישראל לראשונה או שבו כתושבים חוזרים החל מיוני 2025. רקע מטרת תזכיר החוק היא […]
פסק דין המגדיר מהו תכנון מס
בתאריך ה-7.9.2023 פורסם פסק דין אבי טולדנו (להלן: "המערער") מול פקיד שומה תל אביב 1 (ע"מ 11758-01-21) שהגדיר את גבולות תכנון המס וקבע כי חלוקת דיבידנדים כחלק ממכירת מניות הינה תכנון מס לגיטימי המאפשר ניהול עסקי ומיסוי גמיש יותר. בנוסף פסק הדין שם דגש על חשיבות האכיפה הבררנית והצורך בשימור שוויון והוגנות בגביית מיסים. […]
פתרון ביניים מבית רשות המיסים להפקדת קריפטו בחשבון הבנק
הנך משקיע בקריפטו שנתקל בקשיים בהפקדת הכספים לחשבון הבנק? רשות המיסים מספקת פתרון ביניים לאתגר הזה. משקיעים רבים שהפיקו רווחים ממטבעות דיגיטליים נתקלים בקשיים בקליטת הכספים בחשבונות הבנק, זוהי בעיה שכיחה, במיוחד כאשר יש קושי להוכיח את מקור הכספים. הקושי שמציבה המערכת הבנקאית נותר קיים גם כאשר הרווחים מדווחים במלואם לרשות המיסים ואף מדווחים במסגרת […]
תושב חוזר, תושב חוזר ותיק ועולה חדש – היבטי מיסוי
רקע מדינת ישראל מעניקה הטבות מס משמעותיות לתושב חוזר, תושב חוזר ותיק ועולה חדש. הטבות המס נקבעו במסגרת תיקון 168 לפקודת מס הכנסה שנכנס לתוקף בתאריך ה-1.1.2007 ולמעשה הינו אחד מהתיקונים המשמעותיים והחשובים שנעשו בחקיקת המס בישראל בשנים האחרונות. תיקון זה נועד לעודד עליית יהודים לישראל, החזרת הון אנושי איכותי לישראל, לעודד משקיעים בעלי פוטנציאל […]
חוק האנג'לים – חלק ב'
בהמשך למאמר שפרסמנו בתאריך ה-14.8.2023 אשר התייחס לחלקו הראשון של חוק האנג'לים, בסעיפים 2 ו-3 בגין הענקת הטבות למשקיעים פרטיים בחברות היי טק ישראליות לצורך עידוד חברות הנמצאות בשלבי המחקר והפיתוח הראשוניים (להלן: קישור למאמר), במאמר זה נתייחס לחלקו השני של החוק אשר מעניק הטבות לחברות עתירות ידע ישראליות גדולות, וזאת כדי לתמרץ את הצמחתן […]
חוק האנג'לים – חלק א'
בשורה לענף ההיי טק, בתאריך ה-31.7.2023 פורסם החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג 2023 (להלן: "חוק האנג'לים") המעניק הטבות מס למשקיעים בחברות היי-טק וכן הטבות לחברות בגין רכישת חברות אחרות או מיזוג עם חברות אחרות. מדובר בהוראת שעה לתקופה שמיום ה-31.7.2023 ועד ל-31.12.2026. מטרת חוק האנג'לים שימור ישראל כיעד אטרקטיבי להשקעה בחברות טכנולוגיה […]
מיסוי רילוקיישן לקפריסין
אנו עדים בעת האחרונה לנהירה המונית שנעשית למדינות בעולם, כשהיעד הנחשק ביותר הינו קפריסין. רילוקיישן בשנים האחרונות, ישראלים רבים מתמודדים עם אתגרים רבים בחייהם, במיוחד בעקבות חוסר היציבות הפוליטית, כלכלית וחברתית.במקביל ההתפתחות המהפכנית של טכנולוגיה ותקשורת ללא גבולות הפכה את העולם למקושר יותר מאי פעם. בסביבה גלובלית זו, מספר הולך וגדל של אנשים מחפשים מקומות […]
הצעת חוק לביטול הפטור מחובת דיווח על הכנסה מדמי שכירות הפטורים ממס.
בתאריך ה-14.6.2023 הונחה על שולחן הכנסת לקריאה ראשונה הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 268), התשפ"ג-2023 (להלן: "הצעת החוק"). כיום, יחיד שיש לו הכנסה מדמי שכירות של דירת מגורים שאינה עולה על סכום של 5,470 ₪ בחודש (נכון לשנת 2023) פטור ממס על הכנסה זו ואינו נדרש לדווח עליה (למעט מי שחייב בהגשת […]
תשלום עבור התניית אי תחרות
בעסקאות מכירת מניות, לא פעם חלק מהותי ממרכיבי התמורה כוללים גם תשלום עבור התניית אי תחרות. במקרים מסוג אלו נשאלת השאלה האם ראוי לייחס את כלל התמורה, כתמורה שהשתלמה עבור המניות, או שמא ניתן להפריד בין רכיבי התמורה השונים ולייחס חלק מהתמורה כרכיב עבור התניית אי תחרות אשר יוכר בדוחות כהוצאה בייצור הכנסה מצד הרוכש, […]
מיסוי רילוקיישן – מס יציאה
מתכננים לעזוב את ישראל? כך תחסכו בתשלום מס על האופציות והמניות שברשותכם לאחרונה אנו שומעים על לא מעט ישראלים שבוחרים לעשות רילוקיישן – רבים מהם הייטקיסטים שמחזיקים אופציות או מניות כחלק מתנאי ההעסקה. אם גם אתם נמנים עליהם, התנהלות נכונה בכל הנוגע למס יציאה ולניתוק תושבות, תאפשר לכם ליהנות משיעור מס נמוך משמעותית! כאשר אתם […]
מיהם עובדי ההייטק הזכאים להטבת מס בעת קבלת דיבידנד?
בעלי מניות, ביניהם עובדים, המקבלים דיבידנדים מחברה הזכאית להטבות במסגרת החוק לעידוד השקעות הון בפקודת מס הכנסה (להלן: "חוק עידוד"), ייתכן מאוד והינם זכאים לשיעור מס מופחת על ההכנסה מדיבידנד. רקע בתאריך ה-8.2.2023 פורסם על ידי בית המשפט המחוזי פס"ד בעניין חברת קונדויט בע"מ ועופר לוי (ע"מ 12626-01-21), אשר עסק בסוגיה של חברה שחילקה דיבידנד […]
רכישה עצמית – פסק דין בית חוסן ומאיר סיידה
רכישה עצמית – חוק החברות סעיף 1 לחוק החברות מגדיר חלוקה כדלקמן: "מתן דיבידנד או התחייבות לתיתו, במישרין או בעקיפין, וכן רכישה…" "רכישה" מוגדרת בסעיף 1 לחוק החברות כאוסף פעולות שעניינן רכישת ניירות ערך של החברה המנפיקה, במישרין או בעקיפין בידי החברה עצמה. להשלמת התמונה סעיף 308 לחוק החברות מוסיף ומפרט את תוצאותיה של רכישה […]
חקיקה – מיסוי קריפטו
לקראת חוק ההסדרים הקרוב פורסם באתר הכנסת, בתאריך ה-31.1.2023, קובץ החלטות הממשלה (להלן: "הצעת הממשלה"), העתידות להיות מאושרות במסגרתו. הפרסום מהווה טיוטה ראשונית בלבד. בהצעת הממשלה נכללו הצעות לשינוי בתחומים רבים, יודגש להלן ההתייחסות לנושא המיסוי בתחום הפעילות בנכסים דיגיטליים. תיקון פקודת מס הכנסה והכללת הוראות לגבי מיסוי פעילות בנכסים דיגיטליים לרבות: קביעת הגדרה לסיווג […]
ניכוי מס במקור – הוראת ביצוע לשנת 2023
האם התעדכנתם בהוראת הביצוע החדשה בנושא ניכוי מס במקור? שנת המס 2023 כבר כאן והיא נפתחת בבשורה חשובה לכל הנישומים: כניסתה לתוקף של הוראת ביצוע חדשה של מס הכנסה להפקת אישור ניכוי מס במקור. מהי משמעות ההוראה וכיצד תוכלו להפיק ממנה את המיטב? מומחי משרד אלעד נעמן יועצים קראו כל מילה ומגישים לכם את עיקריה […]
מיסים על מטבעות קריפטו
מסחר והשקעה במטבעות קריפטו – ישנם מספר היבטי מס על קריפטו, שחשוב להבין: מס הכנסה קריפטו – סיווג ההכנסה כהונית או פירותית ושיעורי החיוב במס. דיווח מס קריפטו במס הכנסה – אופן הדיווח על ההכנסות. דיווח מס קריפטו במע"מ. אפשרות דיווח בהליך גילוי מרצון. – מס הכנסה קריפטו – סיווג ההכנסה כהונית או פירותית פקודת […]
מהו דין הסכם שומה שנחתם עם פקיד השומה?
בתאריך ה-16.11.2022 פורסם פסק דין של בית המשפט המחוזי בת"א בעניין פרופ' ניצן ביצ'צ'ו, ד"ר יובל יעקובי וד"ר בן-ציון כרמי (להלן: "המערערים"). להלן תמצית העובדות: המערערים הם רופאי שיניים שהמציאו ופיתחו שתל דנטלי בעל ראש מתכנס. המערערים הגישו בקשת פטנט בינלאומית ביחס לשתל הדנטלי ביום 23.5.2004, וביום 9.6.2005 הם מכרו את זכויותיהם בפטנט לחברת Nobel […]
היבטי מיסוי במכשירים ייחודיים במסחר והשקעות במטבעות קריפטו
עולם המטבעות הקריפטוגרפים הינו עולם טכנולוגי חדשני, מרתק ובעל השלכות אפשריות רבות המאתגרות את כלכלת העולם בהיבטים פיננסיים, רגולטוריים ואחרים. לנגד עינינו נוצרות ומתעדכנות מידי יום תופעות חדשות ושונות, ביניהן מטבעות דיגיטליים מסוגים שונים, יישומים פיננסים מבוזרים (DEFI), טוקנים שאינם ברי חליפין (NFT) ועוד. הטכנולוגיות החדשות פתחו אפשרויות השקעה חדשות המבוצעות בפלטפורמות מסחר בעלות אופי […]
היבטי מיסוי בהשקעות בישויות מסוג LLP ו- LLCמי
רקע בשנים האחרונות אנו עדים לעלייה חדה בהשקעות המבוצעות על ידי תושבי ישראל בארה"ב (בעיקר בפעילות נדל"ן) באמצעות ישויות זרות מסוג LLP ו- LLC. LLP הינה שותפות באחריות מוגבלת, ואילו LLC הינה ישות משפטית. שתי הישויות מאופיינות כישויות משפטיות ומיסויות גמישות מאוד, וחלק מיתרונותיהן במקרים המתאימים הינם: ביצוע השקעה על ידי מספר שותפים, הוספה ושחרור […]